Obsah
Dátum publikácie:6. 5. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z pridanej hodnoty; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť, ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane. Ak ho nedostal do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť. Ak sa oprava vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane, aj daň.
Ak bola vykonaná oprava základu dane, ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň. Oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane. Oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s jednou výnimkou. Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne zvýšená podľa colných predpisov, platiteľ môže opraviť odpočítanú daň. Oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom bola dodatočne zvýšená daň zaplatená colnému orgánu.
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne vrátená v plnej výške alebo čiastočne podľa colných predpisov, platiteľ je povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom colný orgán vrátil daň.
V prípade krádeže tovaru, pri ktorom platiteľ odpočítal daň, je povinný odviesť daň vo výške odpočítanej dane. Ak je tovar predmetom odpisovania, zníži platiteľ odvod dane o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom. Ak bol odcudzený tovar, ktorý bol predmetom nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, odvedie platiteľ daň zníženú o daň, ktorú z tohto tovaru už odviedol, najviac však do výšky odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie za to zdaňovacie obdobie, v ktorom zistil krádež tovaru.
Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zníženie, resp. zvýšenie dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Opravu sadzby dane a opravu odpočítanej dane nie je povinný vykonať platiteľ pri uplatnení nesprávnej sadzby dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, ak platiteľ môže pri tomto zdaniteľnom obchode odpočítať daň v plnom rozsahu.
Príklad č. 15:
Platiteľ dane vráti dodávateľovi časť tovaru z dôvodu reklamácie. Dodávateľ reklamáciu uzná a 20. mája 2014 poskytne zľavu z pôvodnej ceny tovaru. Je odberateľ povinný opraviť odpočítanú daň, ktorú si pri kúpe tovaru odpočítal?
Dodávateľ vyhotoví doklad o oprave základu dane 3. júna 2014 [podľa § 73 písm. e) musí byť faktúra vyhotovená do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane]. Odberateľ vykoná opravu odpočítanej dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, t. j. za zdaňovacie obdobie jún. Ak by dodávateľ nevyhotovil doklad o oprave základu dane ani do 20. júna 2014, odberateľ je povinný za zdaňovacie obdobie jún 2014 opraviť odpočítanú daň (30-dňová lehota vyprší 20. júna 2014, § 53 ods. 1 zákona o DPH).
Príklad č. 16:
Nájomca si obstaral formou finančného prenájmu motorové vozidlo. Následne došlo ku krádeži vozidla.
Postup pri vrátení odpočítanej dane v takejto situácii:
Postup v prípade krádeže tovaru, ktorým je aj hmotný majetok obstaraný formou finančného lízingu, bližšie vysvetľuje § 53 ods. 5 zákona o DPH. Uvedené ustanovenie sa však nájomcu netýka. Daň z pridanej hodnoty odvádza len prenajímateľ, a to ako rozdiel medzi uplatnenou daňou pri nákupe vozidla a daňou z jednotlivých splátok, ktoré už odviedol podľa splátkového kalendára.
Príklad č. 17:
Platiteľ DPH pri inventúre tovaru zistil manko.
Postup pri vrátení odpočítanej dane v takejto situácii:
Ustanovenie § 53 ods. 5 sa vzťahuje len na tovar odcudzený krádežou. To znamená, že sa nevzťahuje na prípady sprenevery, podvodu, neoprávneného užívania cudzej veci a neoprávneného užívania cudzieho motorového vozidla. Prípady straty alebo zničenia tovaru nespadajú pod § 53 ods. 5 zákona o DPH.
Poznámka redakcie:
§ 53 zákona o DPH
Autor: Ing. Juraj Válek, PhD.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies