Nezisková organizácia a uplatňovanie zákona o DPH

Úvod

Z definície ekonomickej činnosti a zdaniteľnej osoby na účely DPH vyplýva, že môžu zahŕňať aj neziskové organizácie, ak vykonávajú činnosť, z ktorej dosahujú príjmy z podnikania.

Neziskové organizácie na jednej strane poskytujú všeobecne prospešné služby, na druhej strane môžu tiež podnikať. Z hľadiska DPH akékoľvek podnikanie neziskových organizácií je činnosť, ktorá je predmetom zákona o DPH.

V praxi teda platiteľmi DPH môžu byť aj neziskové organizácie, občianske združenia a športové kluby.

Často práve v súvislosti s činnosťou športových klubov je ale vykonávaných viacero aktivít, podstatou ktorých nie je neziskovosť.

V príspevku uvádzame prípady činností zdaňovaných a oslobodených od DPH u týchto organizácií.

Obsah:

1. Podstata neziskovej organizácie

2. Podnikanie neziskových organizácií

3. Odpočítanie dane z majetku obstaraného na podnikanie a súčasne na iný účel ako podnikanie

4. Odpočítanie dane pri nadobudnutí investičného nehnuteľného majetku

5. Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu

6. Prijatie služby od zahraničnej osoby s prenosom miesta dodania podľa IČ DPH príjemcu služby

7. Prijatie služby neplatiteľom dane od zahraničnej osoby

8. Možnosti osoby registrovanej podľa § 7a pri nadobudnutí tovaru podľa vykonávacieho nariadenia

9. Činnosti verejného záujmu oslobodené od DPH

10. Občianske združenia a športové kluby + judikatúra

11. Služby sociálnej pomoci + judikatúra

12. Obchodný charakter činnosti nevylučuje, že ide o činnosť vo verejnom záujme + judikatúra

1. Podstata neziskovej organizácie

Nezisková organizácia je právnická osoba založená podľa zákona, ktorá poskytuje všeobecne prospešné služby za vopred určených a pre všetkých používateľov rovnakých podmienok a ktorej zisk sa nesmie použiť v prospech zakladateľov, členov orgánov ani jej zamestnancov, ale sa musí použiť v celom rozsahu na zabezpečenie všeobecne prospešných služieb.

Zákon č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby upravuje založenie, vznik, zrušenie, zánik, postavenie orgánov a hospodárenie neziskových organizácií poskytujúcich všeobecne prospešné služby.

Všeobecne prospešné služby sú najmä:

• poskytovanie zdravotnej starostlivosti, poskytovanie sociálnej pomoci a humanitárna starostlivosť, tvorba, rozvoj, ochrana, obnova a prezentácia duchovných a kultúrnych hodnôt, ochrana ľudských práv a základných slobôd, vzdelávanie, výchova a rozvoj teles­nej kultúry, výskum, vývoj, ve­dec­ko­-tech­nic­ké služby a informačné služby, tvorba a ochrana životného prostredia a ochrana zdravia obyvateľstva, služby na podporu regionálneho rozvoja a zamestnanosti, zabezpečovanie bývania, správy, údržby a obnovy bytového fondu.

Nezisková organizácia môže poskytovať služby len vtedy, ak spĺňa podmienky na ich poskytovanie upravené osobitnými predpismi. Názov neziskovej organizácie musí obsahovať označenie „nezisková organizácia“ alebo skratku „n. o.“ a musí sa odlišovať od názvu iných už registrovaných neziskových organizácií. Neziskovú organizáciu môže založiť fyzická osoba, právnická osoba alebo štát. Rozdiel medzi občianskym združením a neziskovou organizáciou je v poslaní a hlavnej činnosti. Nezisková organizácia má presne definované poslanie a môže vykonávať iba činnosti v rámci verejnoprospešných činností vyššie uvedených.

Oproti tomu občianske združenie môže vykonávať činnosť bez obmedzenia druhu, základom je cieľ, s cieľom ktorého vzniklo a ktorý chce dosiahnuť a na základe toho si v stanovách určí činnosti, ktoré bude so zámerom dosiahnutia tohto cieľa vykonávať.

Práve princíp neziskovosti odlišuje neziskovú organizáciu od podnikateľských subjektov. Neziskovú organizáciu môže založiť fyzická osoba, právnická osoba alebo štát.

Nezisková organizácia zabezpečuje svoju čin­nosť, hospodári so svojím majetkom a môže užívať aj majetok štátu alebo majetok územnej samosprávy v súlade s osobitnými predpismi. Neziskovej organizácii možno poskytnúť aj dotácie zo štátneho rozpočtu, z rozpočtu štátneho fondu a rozpočtu obce.

2. Podnikanie neziskových organizácií

Neziskové organizácie na jednej strane poskytujú všeobecne prospešné služby, na druhej strane môžu tiež podnikať. Z hľadiska DPH akékoľvek podnikanie neziskových organizácií je činnosť, ktorá je predmetom zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Pri posudzovaní obratu na účely registrácie pre DPH všetky ...