O dani z motorových vozidiel za rok 2017

Zákon o dani z motorových vozidiel nadobudol účinnosť 1. januára 2015. Zákonom č. 253/2015 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2016 zjednodušila správa dane z motorových vozidiel.

Predmet úpravy

Predmetom úpravy tohto zákona je zdaňovanie motorových vozidiel a prípojných vozidiel (ďalej len „vozidlo“) kategórie L, M, N a O daňou z motorových vozidiel.

Pri vymedzení kategórie vozidiel je zavedený odkaz na prílohu č. 1 k zákonu č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 725/2004 Z. z.“), na prílohu č. 1 k nariadeniu vlády Slovenskej republiky č. 140/2009 Z. z., ktorým sa ustanovujú podrobnosti o typovom schvaľovaní motorových vozidiel a ich prípojných vozidiel, systémov, komponentov a samostatných technických jednotiek určených pre tieto vozidlá v znení neskorších predpisov a na čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 168/2013 z 15. januára 2013 o schvaľovaní a dohľade nad trhom dvoj- alebo trojkolesových vozidiel a štvorkoliek (Ú. v. EÚ L 60, 2. 3. 2013).

Predmet dane

Predmetom dane z motorových vozidiel sú iba vozidlá, ktoré spĺňajú tieto tri podmienky:

1. Musí ísť o kategóriu vozidiel:

L – motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami a štvorkolky,

M – motorové vozidlá najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu osôb,

N – motorové vozidlá najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu nákladov a

O – prípojné nemotorové vozidlá.

Bližšiu špecifikáciu vyššie uvedených kategórií vozidiel upravuje zákon č. 725/2004 Z. z. v prílohe č. 1. Táto špecifikácia je uvedená aj v poučení na vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

2. Pri druhej podmienke pri evidencii vozidiel v Slovenskej republike je zavedený odkaz na § 114 a § 115 zákona č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

3. Pri tretej podmienke pri použití vozidla na podnikanie je zavedený odkaz na § 2 Obchodného zákonníka a na § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) a pri samostatnej zárobkovej činnosti na § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Podnikaním podľa § 2 ods. 1 Obchodného zákonníka sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku.

Podnikateľom podľa Obchodného zákonníka je:

• osoba zapísaná v obchodnom registri,
• osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia,
• osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov,
• fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu.

Podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov príjmami z podnikania sú:

• príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,
• príjmy zo živnosti,
• príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov neuvedené v písmenách a) a b),
• príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa odsekov 7 a 8.

Podľa § 6 ods. 2 vyššie citovaného zákona príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5, sú príjmy:

• z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,
• z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
• znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu,
• z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou,
• príjmy z činnosti športovca alebo športového odborníka podľa osobitného predpisu vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

Na základe vyššie uvedeného, ak podnikateľ podľa Obchodného zákonníka používa vozidlo na podnikanie, prípadne osoba pri dosahovaní príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov používa vozidlo, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel.