Obsah peňažného denníka

Ustanovenie § 4 ods. 6 Postupov účtovania v JÚ stanovuje, čo všetko sa môže účtovať do peňažného denníka. V peňažnom denníku sa uvádza prehľad:

a) o peňažných prostriedkoch v hotovosti v členení na príjmy a výdavky,

b) o peňažných prostriedkoch na účtoch v bankách v členení na príjmy a výdavky,

c) o priebežných položkách v členení na príjmy a výdavky,

d) o príjmoch zahrnovaných do ZD (ovplyvňujúcich ZD) z príjmov celkom v členení na:

1. predaj tovaru,
2. predaj výrobkov a služieb,
3. ostatné príjmy,

e) výdavkoch vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov celkom (daňové výdavky) v členení na:

1. zásoby,
2. služby,
3. mzdy,
4. poistné a príspevky platené za FO alebo podnikateľa a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov,
5. tvorba sociálneho fondu,
6. ostatné výdavky,

f) príjmoch, ktoré podľa ZDP neovplyvňujú ZD,

g) výdavkoch, ktoré podľa ZDP neovplyvňujú ZD.

JÚ je často označované ako účtovníctvo daňové. Dôvodom je druhové členenie príjmov a výdavkov v peňažnom denníku na príjmy a výdavky, ktoré ovplyvňujú ZD, tzn. príjmy podliehajúce dani z príjmov a daňové výdavky a príjmy a výdavky, ktoré neovplyvňujú ZD (nedaňové).

Účtovné zápisy sa do peňažného denníka vykonávajú podľa § 4 ods. 10 Postupov účtovania v JÚ tak, aby sa zabezpečila nadväznosť na zostatky jednotlivých účtov v banke alebo zostatky jednotlivých pokladníc.

Peňažné prostriedky v hotovosti

Stav peňažných prostriedkov v hotovosti v peňažnom denníku je súčet zostatkov všetkých pokladníc podľa jednotlivých pokladničných kníh v eurách a v cudzej mene po prepočítaní na menu euro.

Peňažné prostriedky na bankových účtoch

Stav peňažných prostriedkov na bankových účtoch v peňažnom denníku je súčtom zostatkov všetkých bankových účtov podľa jednotlivých kníh účtu v bankách v eurách a aj v cudzej mene po prepočítaní na menu euro.

Priebežné položky

Priebežné položky sa v sústave JÚ účtujú pri týchto hospodárskych operáciách:

• pri prevode peňažných prostriedkov medzi pokladnicami,
• pri prevode peňažných prostriedkov medzi účtami v banke,
• pri prevode peňažných prostriedkov medzi pokladnicou a účtom v banke,
• pri použití platobnej karty.

Príjem v priebežných položkách je spojený s výdavkom peňažných prostriedkov a naopak, výdavok v priebežných položkách je spojený s príjmom peňažných prostriedkov. Pri platbe platobnou kartou (ďalej karta) je výdavok na účte v banke spojený s príjmovou priebežnou položkou. Priebežná položka na strane výdavku vzniká vo výške uhradenej platby v druhovom členení podľa daného výdavku. Pri inkase kartou je príjem na účte v banke spojený s výdavkovou priebežnou položkou. Priebežná položka na strane príjmu vzniká vo výške prijatej platby v druhovom členení podľa prijatého príjmu.

Príjmy zahrnované do ZD

Príjmy zahrnované do ZD sa uvádzajú v peňažnom denníku ako „Príjmy celkom“ a v druhovom členení príjmov celkom v jednom zo stĺpcov:

• Predaj tovaru,
• Predaj výrobkov a služieb,
• Ostatné príjmy.

Tzn., že príjmy, ktoré ovplyvňujú ZD (podliehajú zdaneniu daňou z príjmov FO), sa účtujú v peňažnom denníku podľa toho, či sa týkajú tržieb z predaja tovaru alebo tržieb za predaj výrobkov a služieb. Príjmy, ktoré nie je možné zaúčtovať do vyššie uvedených stĺpcov peňažného denníka, sa zaúčtujú do stĺpca „Ostatné príjmy“.

Výdavky zahrnované do ZD

S platnosťou od 1. 1. 2013 sa výdavky zahrnované do ZD, tzn. daňové výdavky, účtujú do stĺpca „Výdavky celkom“ a podľa ich druhového členenia do jedného zo stĺpcov:

• Zásoby,
• Služby,
• Mzdy,
• Poistné a príspevky platené za FO alebo podnikateľa a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov,
• Tvorba sociálneho fondu,
• Ostatné výdavky.

Zásoby

Do stĺpca „Zásoby“ sa účtujú výdavky bez ohľadu na druh zásob, tzn. výdavky za obstaranie tovaru, materiálu alebo zvierat. Ako materiál sa podľa § 11 ods. 2 Postupov účtovania v JÚ účtujú najmä suroviny, pomocné látky a prevádzkové látky, náhradné diely, obaly a hmotný majetok, ...