Obsah
Dátum publikácie:20. 8. 2014
Oblasti práva: Občianske právo / Občianske právo / Majetkové práva; Vecné práva
Obchodné právo / Obchod, podnikanie, obchodné právo / Živnostenské podnikanie
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Oslobodenie príjmov z predaja majetku vo všeobecnosti (teda aj majetku v BSM) obsahujú ustanovenia § 9 zákona o dani z príjmov. Od dane je oslobodený príjem:
- z predaja nehnuteľnosti, a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku;
- z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku; za hnuteľnú vec sa na účely tohto zákona nepovažuje cenný papier;
- z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov pri konkurze alebo reštrukturalizácii, vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze neuplatnili svoje pohľadávky voči daňovníkovi; obdobne sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka, ktorý sa zrušuje zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, a u daňovníka, ktorý sa zrušuje zrušením konkurzu z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty;
- z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi zo zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, uzavretej v čase do piatich rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom;
- z prevodu opcií, cenných papierov, účastí v obchodnej spoločnosti alebo členských práv v družstve, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 €; ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 €, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
Príklad č. 31:
Manželia predali v roku 2014 byt, ktorý mali v BSM. Byt nadobudli v roku 2007. Ako budú postupovať pri zdanení príjmov z predaja? Je príjem z predaja bytu oslobodený?
Riešenie:
Príjem je oslobodený od dane. Manželia spĺňajú podmienku vlastníctva bytu najmenej päť rokov.
Predaj hnuteľných vecí je oslobodený od dane z príjmov s výnimkou hnuteľnej veci, ktorá bola zaradená do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.
Príklad č. 32:
Manželia predali v roku 2014 osobný automobil, ktorý mali v BSM. Automobil mal manžel zaradený v obchodnom majetku, v roku 2013 ho preradil do osobného užívania. Ako budú manželia postupovať pri zdanení príjmov z predaja? Je príjem z predaja automobilu oslobodený?
Riešenie:
Príjem nie je oslobodený od dane. Od vyradenia automobilu z obchodného majetku neuplynulo 5 rokov. Príjem z predaja automobilu si môže zahrnúť do daňového priznania ktorýkoľvek z manželov na základe dohody.
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov sú od dane z príjmov oslobodené príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 zákona a ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona (príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a príjmy z príležitostného prenájmu), a to do výšky 500 € za zdaňovacie obdobie.
Príklad č. 33:
Manželia vlastnia v BSM garáž. Keďže nevlastnia automobil, rozhodli sa od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 garáž prenajať za 60 € mesačne susedovi. Nájomca priebežne uhradil v roku 2014 celú sumu nájmu v zmysle dohody, t. j. 720 €. Sú manželia povinní dosiahnutý príjem zdaniť?
Riešenie:
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti až do výšky 500 €.
Podľa § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov príjmy z prenájmu nehnuteľnosti plynúce manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. Manželia využijú uvedené ustanovenie zákona a príjmy si rozdelia rovným dielom.
Na každého z manželov pripadá v roku 2014 príjem z prenájmu 360 €. Táto suma je nižšia, ako je limit oslobodenia príjmov z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona pre rok 2014. Manželia preto nie sú povinní dosiahnutý príjem z prenájmu garáže zdaniť.
Poznámka redakcie:
§ 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov
Autor: Ing. Anton Kolembus
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies