Obsah
Dátum publikácie:17. 10. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2015
Tab. č. 27 – Porovnanie daňových a nedaňových výdavkov pri spotrebe PHL Mazdy 5
| Automobil
| Spôsob výpočtu spotreby PHL
| Daňové
výdavky v €
| Nedaňové
výdavky v €
| Výdavky celkom v €
|
| Zahrnutý v OM
| Podľa cien platných v čase nákupu
| 138,98
| 3,96
| 142,94
|
| Z prístrojov satelitného systému
| 146,56
| –
| 146,56
|
| Paušálne výdavky 80 %
| 114,08
| 28,52
| 142,60
|
| Nezahrnutý v OM
| Pri uplatnení náhrady za PHL a základnej náhrady
| 401,27
| 3,96
| 405,23
|
| Paušálne výdavky 50 %
| 71,30
| 71,30
| 142,60
|
Tab. č. 28 – Porovnanie daňových a nedaňových výdavkov pri spotrebe PHL Toyoty Yaris
| Automobil
| Spôsob výpočtu spotreby PHL
| Daňové
výdavky v €
| Nedaňové
výdavky v €
| Výdavky celkom v €
|
| Zahrnutý v OM
| Podľa cien platných v čase nákupu
| 111,17
| –
| 111,17
|
| Z prístrojov satelitného systému
| 111,07
| –
| 111,07
|
| Paušálne výdavky 80 %
| 88,86
| 22,21
| 111,07
|
| Nezahrnutý v OM
| Pri uplatnení náhrady za PHL a základnej náhrady
| 373,46
| –
| 373,46
|
| Paušálne výdavky 50 %
| 55,54
| 55,53
| 111,07
|
Tab. č. 29 – Porovnanie daňových výdavkov Mazdy 5
| Daňové výdavky
| Mazda 5
|
| Auto v OM
| Auto nie je v OM
|
| Odpisy automobilu
| 4 675
| –
|
| Daň z motorových vozidiel
| 135,10
| 135,10
|
| Povinné zákonné poistenie
| 159
| –
|
| Havarijné poistenie
| 484
| –
|
| Diaľničné poplatky
| 50
| 50
|
| Umytie vozidla (3 x 7 €)
| 21
| –
|
| STK, EK
| 50
| –
|
| Lekárnička
| 9,90
| –
|
| Pneumatiky
| 400
| –
|
| Spotreba motorového oleja
| 58
| –
|
| Parkovné
| 12
| 12
|
| Spotreba PHL (12 x 146,56 €)
| 1 758,72
| –
|
| Spotreba PHL (12 x 142,94 €)
| –
| 1 715,28
|
| Základná náhrada
| –
| 3 147,48
|
| Spolu daňové výdavky
| 7 812,72
| 5 059,86
|
Tab. č. 30 – Porovnanie daňových výdavkov Toyoty Yaris
| Daňové výdavky
| Toyota Yaris
|
| Auto v OM
| Auto nie je v OM
|
| Odpisy automobilu
| 1 250
| -
|
| Daň z motorových vozidiel
| 135,10
| 135,10
|
| Povinné zákonné poistenie
| 93,15
| -
|
| Havarijné poistenie
| 352
| -
|
| Diaľničné poplatky
| 50
| 50
|
| Umytie vozidla (3 x 7 €)
| 21
| -
|
| STK, EK
| 50
| -
|
| Lekárnička
| 9,90
| -
|
| Pneumatiky
| 400
| -
|
| Spotreba motorového oleja
| 58
| -
|
| Parkovné
| 12
| 12
|
| Spotreba PHL (12 x 111,07 €)
| 1 332,84
| 1 332,84
|
| Základná náhrada
| -
| 3 147,48
|
| Spolu daňové výdavky
| 3 763,99
| 4 677,42
|
Záver
Ktorý z variantov je najvýhodnejší? Odpoveď nie je „jednofarebná“, závisí od požiadaviek živnostníka.
Každá z možností má svoje výhody a nevýhody. Automobil zaradiť do obchodného majetku sa oplatí živnostníkovi, ktorý si kúpi nový automobil s vyššou OC.
Najvyššiu položku daňových výdavkov tvoria odpisy, t. j. 1/4 OC. Medzi daňové výdavky patrí aj zákonné a havarijné poistenie a všetky výdavky spojené s automobilom.
V prípade, že živnostník často využíva automobil na pracovné cesty, je vhodné si ho ponechať v súkromnom vlastníctve a prostredníctvom náhrady za spotrebované pohonné látky a základnej náhrady účtovať pracovné cesty, a tým si zvýšiť daňové výdavky.
V tomto prípade je výhodnejší starší automobil v nižšou OC, lebo odpisy nie sú daňovým výdavkom a ani ostatné výdavky spojené s automobilom, napr. zákonné a havarijné poistenie, oprava a údržba auta.
V prípade auta zaradeného do obchodného majetku je výhodné pre živnostníka účtovať paušálne náhrady 80 % nákupu všetkých PHL.
Je to najjednoduchšia forma účtovania PHL. Nevýhodou je, že 20 % všetkých nakúpených PHL je daňovo neuznaným nákladom.
V prípade vlastného auta je nevýhoda vedenia knihy jázd, hlavne jej prácnosť.
Výhodou je 50 % paušál z nakúpených pohonných látok, ale na strane druhej 50 % neuznaných daňových výdavkov.
POUŽITÁ LITERATÚRA
[1.] Daňový sprievodca 2014 s komentárom, Bratislava: ECOPRESS, 2014.
[2.] DOBŠOVIČ, D.: Daňové výdavky A – Z 2013. Žilina: Poradca, s. r. o. 2013. ISSN 1335-1583
Poznámka redakcie:
§ 19 ods. 2 písm. l) ZDP
§ 19 ods. 2 písm. e) bod 1 a 2 ZDP
Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies