Obsah
Dátum publikácie:23. 5. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z pridanej hodnoty; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Povinnosť podať súhrnný výkaz má platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 5 a § 6 alebo zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a. Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz, ak:
- dodal tovar oslobodený od dane z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte (§ 43 ods. 1 zákona o DPH), alebo
- premiestnil tovar, ktorý je v jeho vlastníctve a ktorý je oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH, z tuzemska do iného členského štátu na účely jeho podnikania v tomto členskom štáte, alebo
- sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ (§ 45 zákona o DPH), alebo
- dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň.
Ak platiteľ dane dodáva tovary do iného členského štátu a súčasne aj služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte, uvádza tieto dodania v jednom súhrnnom výkaze. Údaje o dodaní tovarov, o premiestnení tovarov, príp. údaje o trojstrannom obchode, ktoré uvádza platiteľ dane v súhrnnom výkaze, je platiteľ dane povinný uviesť aj v daňovom priznaní.
Údaje o službách s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, ktoré sa uvádzajú v súhrnnom výkaze, platiteľ dane v daňovom priznaní neuvádza. Miesto dodania týchto služieb je v inom členskom štáte, preto tieto služby nie sú predmetom dane v tuzemsku.
Príklad č. 1:
Platiteľ dane v marci 2014:
V súhrnnom výkaze za marec 2014 uvedie platiteľ dane tieto údaje:
| Kód štátu
| Identifikačné číslo pre daň nadobúdateľa tovaru alebo príjemcu služby pridelené v inom členskom štáte
| Hodnota tovarov a služieb (€)
| Kód 1 alebo 2
|
| HU
| 99999999
| 19 000
|
|
| CZ
| 112233445
| 22 000
|
|
| DE
| 333999666
| 77 000
| 1
|
V daňovom priznaní uvedie platiteľ dane údaje o dodaní tovarov:
- dodanie tovaru do iného ČŠ v hodnote 19 000€ – riadok 15 a 16,
- premiestnenie tovaru do iného ČŠ v hodnote 22 000€ – riadok 15 a 16,
- dodanie tovaru druhému odberateľovi v hodnote 77 000 € – riadok 35 a 36.
Poznámka:
Ak by platiteľ dane dodal tovar v postavení prvého dodávateľa pri trojstrannom obchode, uviedol by hodnotu dodaného tovaru v súhrnnom výkaze bez označenia kódu trojstranného obchodu a v daňovom priznaní by hodnotu tovaru uviedol v riadku 15 a riadku 16 daňového priznania.
Príklad č. 2:
Platiteľ dane poskytol službu sprostredkovania predaja tovaru maďarskému platiteľovi. Miesto dodania služby je podľa § 15 ods. 1 Maďarsko, kde má sídlo príjemca služby, ktorý je povinný platiť daň.
Slovenský platiteľ fakturuje službu bez dane, hodnotu poskytnutej služby, IČ DPH odberateľa a kód služby 2 uvedie v súhrnnom výkaze, údaje o poskytnutej službe uvedie aj v evidencii (§ 70 zákona o DPH). V daňovom priznaní platiteľ hodnotu poskytnutej služby neuvádza (služba nie je predmetom dane v tuzemsku).
Poznámka redakcie:
§ 80 zákona o DPH
Autor: Ing. Anna Jurišová
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies