Otázky k vyplateniu dividend, kapitálového fondu z príspevkov a k iným špecifickým druhom príjmov

Príspevok je zameraný na niektoré vymedzené druhy príjmov (podiely na zisku, príjem z kapitálového fondu z príspevkov, príjem z titulu vyplatenia likvidačného zostatku a pod.) vo väzbe na daňový, ale aj účtovný aspekt. Hneď v prvých troch otázkach ponúkame praktický návod pre firmu, ktorá má povinnosť odviesť zrážkovú daň z podielov na zisku od roku 2017 a následne v zákonom stanovenom termíne. Definícia „dividendy“ je špecifikovaná v ustanovení § 3 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktoré prešlo viacerými zmenami nielen v roku 2017, 2018, ale aj v roku 2020.

Praktické stanovenie základu dane z titulu odvedenia dane pri niektorých druhoch príjmov vyžaduje poznať definíciu „vkladu“ v intenciách zákona. Pri fyzických osobách sa špecificky vysvetľuje aj príležitostný príjem vo väzbe na oslobodenie 500 eur. Kedy je na toto oslobodenie nárok? Na všetky dôležité otázky nájdete relevantnú odpoveď v nasledujúcich riadkoch.

Obsah:

Otázka č. 1:
Ktoré dividendy (podiely na zisku) spadajú pod inštitút zrážkovej dane a za akých podmienok (sadzba dane, stanovenie základu dane)?

Otázka č. 2:
Aké číslo účtu sa má použiť pri zrazení zrážkovej dane spoločnosťou? Existuje špecifický variabilný symbol, ktorý je pri vyplatení za rok 2020 nutné použiť?

Otázka č. 3:
Ako sa postupuje v prípade, že spoločnosť platí zrážkovú daň prvýkrát – t. j. v postavení platiteľa dane ešte nebola? Na daňovom úrade je registrovaná len ako daňovník dane z príjmov pre účely podávania svojho daňového priznania.

Otázka č. 4:
Čo spadá pod pojem „podiel na zisku“, resp. „dividenda“? Je to len hodnota, ktorá je v podvojnom účtovníctve podnikateľských účtovných jednotiek zaúčtovaná na účte 428, resp. 431? Aká konkrétna zmena v definícii dividend bola implementovaná od roku 2020?

Otázka č. 5:
Je predmetom dane aj podiel člena pozemkového spoločenstva na zisku, resp. likvidačnom zostatku? Ak áno, ako sa stanoví základ dane?

Otázka č. 6:
Čo sa považuje za vklad na účely zákona o dani z príjmov? Aké zmeny nastali od roku 2020?

Otázka č. 7:
Pri akých daňových súvislostiach je možné použiť pojem „vklad“?

Otázka č. 8: Ako sa posudzuje príjem z vyplatenia prostriedkov z kapitálového fondu v prípade spoločníka, ktorým je fyzická osoba? Kde sa uvádza v daňovom priznaní?

Otázka č. 9: Aké účtovné prípady vznikajú v spoločnosti, ktorá prijala splatený príspevok do kapitálového fondu z príspevkov (t. j. na účet 413)? Ak je spoločníkom iná účtovná jednotka, aké postupy zvolí pri účtovaní?

Otázka č. 10:
Aké sú špecifiká pri zdaňovaní príjmov z príležitostnej činnosti? Fyzická osoba ich vykazuje ako príjem podľa § 8 zákona. Je možné uplatniť aj oslobodenie? Ako sa uvádzajú v daňovom priznaní?

Otázka č. 1:
Ktoré dividendy (podiely na zisku) spadajú pod inštitút zrážkovej dane a za akých podmienok (sadzba dane, stanovenie základu dane)?

Povinnosť odviesť zrážkovú daň má spoločnosť, ktorá vypláca podiely na zisku uvedené v § 3 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, a to za predpokladu, že sú vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2017. Ide o situáciu, kedy je spoločníkom fyzická osoba (t. j. nie právnická osoba) a táto osoba ako spoločník sa podieľa na základnom imaní príslušnej obchodnej spoločnosti.

Sadzba dane je 7 % a základom dane je vyplatený príjem neznížený o výdavky. Daňovníkom je táto fyzická osoba – spoločník a platiteľom dane je obchodná spoločnosť, ktorá podiely na zisku vypláca. Zrážkovú daň je spoločnosť povinná odviesť správcovi dane najneskôr do 15. dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť platiteľa neurčí inak.

Otázka č. 2:
Aké číslo účtu sa má použiť pri zrazení zrážkovej dane spoločnosťou? Existuje špecifický variabilný symbol, ktorý je pri vyplatení za rok 2020 nutné použiť?

Číslo účtu, na ktoré sa platí daň vyberaná zrážkou z podielov na zisku (dividend), sa zostaví nasledovne:

OÚD je 10-miestne číslo účtu (osobný účet daňovníka), ktoré daňovníkovi posiela daňový úrad. Všeobecne platí, že spoločnosť (ale i fyzická osoba) na overenie alebo zistenie svojho prideleného OUD môže využiť aplikáciu Finančnej správy „Overenie prideleného OÚD“.