Podiel na zisku – dividenda, likvidačný zostatok, nárok na vyrovnávací podiel – zdanenie v roku 2025

Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť a so zámerom dosiahnutia zisku. Podľa tejto definície Obchodného zákonníka je cieľom podnikania dosahovanie zisku.

Zisk spoločnosti je potom rozdeľovaný na základe strategického rozhodnutia akcionárov, respektíve spoločníkov.

Časť zisku je v zmysle uznesenia rozdelená medzi akcionárov, respektíve spoločníkov a vyplácaná ako podiel na zisku alebo dividenda. Slovenská právna úprava – Obchodný zákonník č. 513/1991 Z. z., zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákon o zdravotnom poistení ukladá vyplácajúcej spoločnosti alebo prijímateľovi takéhoto plnenia povinnosti v závislosti od obdobia, za ktoré je dividenda vyplatená.

Pre čitateľa je tiež dôležité zdôrazniť skutočnosť, že podiel na zisku, ktorý sa rozdeľuje členom príslušného štatutárneho orgánu alebo členom príslušného dozorného orgánu, sa tiež označuje ako tantiéma. Z pohľadu zdanenia sú pojmy podiel na zisku, dividenda či tantiéma rovnocenné.

Pravidlá na vyplatenie podielov na zisku definuje Obchodný zákonník v závislosti od typu spoločnosti: akciová spoločnosť – § 179, spoločnosť s ručením obmedzeným – § 123, družstvo – § 236, verejno-obchodná spoločnosť – § 82, komanditná spoločnosť – § 100.

Vzhľadom na skutočnosť, že najčastejšou formou podnikania v prípade právnických osôb je spoločnosť s ručením obmedzeným, je článok primárne zameraný na tento typ obchodnej spoločnosti.

Obsah:

1. Nárok na podiel na zisku – preddavky sú zakázané

2. Fyzické osoby ako prijímatelia dividendy – podielu na zisku

2.1 Zdaňovanie príjmu z podielov na zisku (dividend) – legislatívna úprava platná do 31. 12. 2016

2.2 Dividendy v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2017

2.3 Rôzne sadzby dane podľa miesta, odkiaľ sa dividenda vypláca – obdobie 2017 – 2023 a od 2025   

2.4 Dividendy vyplácané za rok 2024    

3. Likvidačný zostatok

4. Vyrovnací podiel na obchodnej spoločnosti alebo družstve

1. Nárok na podiel na zisku – preddavky sú zakázané

Podľa ustanovení § 123 Obchodného zákonníka majú v prípade spoločnosti s ručením obmedzeným (ďalej len s. r. o.) spoločníci nárok na podiel zo zisku v pomere zodpovedajúcom ich splateným vkladom, ak spoločenská zmluva neurčuje inak.

Spoločnosť môže vyplácať podiely na zisku len pri splnení podmienok podľa § 179 ods. 3 a 4 a ak tým s prihliadnutím na všetky okolnosti nespôsobí svoj úpadok. Spoločnosť nesmie vyplácať najmä úroky z vkladov do spoločnosti a preddavky na podiely na zisku. Teda spoločnosť nemôže rozdeliť medzi akcionárov čistý zisk alebo iné vlastné zdroje spoločnosti, ak tým s prihliadnutím na všetky okolnosti spôsobí svoj úpadok a ak vlastné imanie zistené podľa schválenej riadnej účtovnej závierky je alebo by bolo v dôsledku rozdelenia zisku nižšie ako hodnota základného imania spolu s rezervným fondom, prípadne ďalšími fondmi vytváranými spoločnosťou, ktoré sa podľa zákona alebo stanov nesmú použiť na plnenie akcionárom, zní­žená o hodnotu nesplateného základného imania, ak táto hodnota ešte nie je zahrnutá v aktívach uvedených v súvahe podľa osobitného zákona.

Je teda dôležité upozorniť na povinnosť ...