3. Povinnosť zdaniteľnej osoby podať súhrnný výkaz

Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti (§ 3 ods. 1 zákona o DPH). Ekonomickou činnosťou (podnikaním) je každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem.

Ak zdaniteľná osoba dodáva služby s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je v tomto členskom štáte identifikovaná pre daň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH), je povinná:

• registrovať sa v tuzemsku pre daň podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby a
• podávať súhrnný výkaz.

Registračnú povinnosť zdaniteľná osoba nemá, ak je už registrovaná podľa § 7 zákona o DPH ako nadobúdateľ tovaru v tuzemsku z iného členského štátu (má v tuzemsku pridelené IČ DPH).

Zdaniteľná osoba, ktorá má pridelené IČ DPH, ale ktorá nemá postavenie platiteľa dane, je povinná podať súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte.

Súhrnný výkaz zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH nepodáva, ak v príslušnom kalendárnom štvrťroku:

• nedodá službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, pri ktorej je osobou povinnou platiť daň príjemca služby,
• dodá službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 16 zákona o DPH (služby s miestom dodania podľa § 16 zákona o DPH sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú).

Osobou registrovanou pre daň podľa § 7 zákona o DPH môže byť aj právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. obec, rozpočtová organizácia a pod.).

Ak táto osoba dodá službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte, bez ohľadu na to, či je alebo nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, súhrnný výkaz nepodáva. Poskytovateľ služby nekoná v danom prípade v postavení zdaniteľnej osoby, preto poskytnutie služby nie je v takomto prípade predmetom dane [§ 2 ods. 1 písm. b) zákona o DPH]. 

Poznámka redakcie:
§ 80 zákona o DPH

Autor: Ing. Anna Jurišová