Prenájom nehnuteľnosti a jeho zdanenie daňou z príjmov fyzickej osoby v roku 2013

Prenájom nehnuteľnosti je aktivita, ktorú môže vykonávať každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá má nehnuteľnosť vo svojom vlastníctve, prípadne ktorá má oprávnenie prenechať nehnuteľnosť do užívania inej osobe. Z uvedeného dôvodu ju vykonáva veľké množstvo fyzických a právnických osôb s rôznym právnym povedomím a s rôznym stupňom znalostí daňových súvislostí, ktoré sú na túto aktivitu nadviazané. V ďalšej časti príspevku by sme sa chceli zamerať na daňové súvislosti nájmu nehnuteľnosti z pohľadu dane z príjmu v prípade, keď prenajímateľom je fyzická osoba.

Obsah

Celý článok
Dátum publikácie:7. 11. 2013
Autor:Ing. Mária Katreniaková
Oblasti práva:
Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Občianske právo / Občianske právo / Nehnuteľnosti
Obchodné právo / Obchod, podnikanie, obchodné právo / Živnostenské podnikanie
Právny stav od:1. 1. 2013
Právny stav do:31. 12. 2015

Zhrnutie:

  • Na základe nájomnej zmluvy prenajímateľ prenecháva za odplatu nájomcovi vec, aby ju v dojednanej dobe dočasne užíval alebo z nej bral úžitky.
  • Podľa § 4 ods. 1 živnostenského zákona je prenájom nehnuteľností, bytových a nebytových priestorov živnosťou, ak sa popri prenájme poskytujú aj iné než základné služby spojené s prenájmom.
  • Podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov príjmami z prenájmu sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
  • Pri plnení registračnej povinnosti k dani z príjmov fyzickej osoby je potrebné rozlišovať, či prenájom nehnuteľnosti realizuje fyzická osoba ako činnosť, na ktorú získala povolenie na podnikanie (živnostenský list), alebo ako činnosť, na ktorú nemá živnostenské oprávnenie.
  • Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti u fyzickej osoby zaraďujeme v závislosti od ich charakteru medzi príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov (ak sú dosahované na základe živnostenského oprávnenia), tzv. aktívne príjmy, alebo podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (ak fyzická osoba nemá na prenájom nehnuteľnosti živnostenské oprávnenie), tzv. pasívne príjmy.
  • S účinnosťou od 1. 1. 2011 nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti základu dane (čiastkového základu dane) pri pasívnych príjmoch.
  • S účinnosťou od 1. 1. 2013 nie je možné uplatniť daňový bonus k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
  • Fyzická osoba, ktorá poberá príjmy z prenájmu nehnuteľnosti na základe živnostenského oprávnenia, má možnosť uplatniť výdavky k príjmom z prenájmu uplatnením percentuálnych výdavkov alebo na základe riadne vedeného účtovníctva, alebo uplatnením výdavkov na základe daňovej evidencie.
  • Od 1. 1. 2013 si môže daňovník poberajúci príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov uplatniť k príjmom z prenájmu len preukázateľné daňové výdavky.
  • Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené, ak úhrn týchto príjmov a ďalších príjmov spoločne posudzovaných za účelom oslobodenia nepresiahne v zdaňovacom období 500 €. Do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce sumu 500 €.
  • Ak daňovník, ktorý je fyzickou osobou, poberá príjem z prenájmu nehnuteľnosti na základe živnostenského oprávnenia, do základu dane je povinný zahrnúť celú výšku dosiahnutých príjmov z prenájmu nehnuteľnosti.

Nájomnú zmluvu upravuje § 664 a nasledujúce Občianskeho zákonníka č. 40/1964 Zb. v platnom znení. Na základe nájomnej zmluvy prenajímateľ prenecháva za odplatu nájomcovi vec, aby ju v dojednanej dobe dočasne užíval alebo z nej bral úžitky.

Účastníkom zmluvného vzťahu je na jednej strane prenajímateľ, ktorý odovzdáva predmet nájmu do dočasného užívania inej osobe a na strane druhej nájomca, ktorému je vec na dočasné užívanie poskytnutá.Ak je užívanie nehnuteľnosti dohodnuté bezodplatne, nehovoríme o nájme nehnuteľnosti, ale o výpožičke.

 

Poznámka redakcie:
§ 4 ods. 1 zákona č. 455/1991 Z. z.
§ 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z.
§ 664 zákona 40/1964 Zb.


Autor: Ing. Mária Katreniaková

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Funkcie

 

 

Partner

logo-aion
S-EPI, s.r.o. © 2010-2025, všetky práva vyhradené
úvodná strana | o danovecentrum.sk | kontakt

cookies24x24  Súhlas s použitím cookies

Táto webová stránka používa rôzne cookies pre poskytovanie online služieb, na účely prihlásenia, poskytovania obsahu prostredníctvom tretích strán, analýzu návštevnosti a iné. V súlade s platnou legislatívou, prosíme, o potvrdenie súhlasu alebo nastavenie Vašich preferencií.

Pamätajte, že súbory cookies sú užitočné pre rôzne užívateľské nastavenia a ich odmietnutím sa môže znížiť Váš užívateľský komfort.

Viac informácií o cookies.