Preukazovanie IČ DPH obchodného partnera

Preukazovanie IČ DPH dodávateľa, ale i odberateľa má v zákone o DPH kľúčovú úlohu, avšak existujú situácie, kedy toto identifikačné číslo absentuje. Požiadavky zákona o DPH sú postavené tak, že v určitých situáciách vyžadujú len inštitút tzv. „zdaniteľnej osoby“, inokedy je dôraz kladený aj na registráciu, t. j. určité paragrafy zákona sa odvolávajú na „osobu identifikovanú k DPH“. Zákony sú písané zložito, niekedy je nutné medzi riadkami vyvodiť záver, kedy aký princíp uplatniť. Týka sa to nielen určenia miesta dodania poskytovaných plnení, ale aj potenciálneho oslobodenia.

Ak zákon o DPH hovorí o „zahraničnej osobe“, je nutné uvedené chápať tak, že ide (zjednodušene napísané) o zahraničnú firmu, resp. podnikateľa, pričom nie je vyslovene potrebné, aby táto osoba vykonávajúca ekonomickú činnosť mala aj platné IČ DPH. Tento princíp sa týka prevažne cezhranične poskytovaných služieb, keď je odberateľ príjemcom plnenia. V iných paragrafoch – napríklad pri nadobudnutí tovaru z Európskej únie z pohľadu odberateľa, resp. pri dodaní tovaru do EÚ z pohľadu dodávateľa je IČ DPH obchodného partnera dôležitým atribútom.

Obsah:

1. Preukazovanie IČ DPH dodávateľa a odberateľa

1.1 Identifikačné číslo odberateľa – základná podmienka pre podanie súhrnného výkazu

1.2 Miesto dodania služby s väzbou na IČ DPH príjemcu

1.3 Dodanie tovaru do EÚ – IČ DPH ako hmotnoprávna podmienka na oslobodenie

• • • Zmena v rozsudkoch ESD

2. Preukazovanie dodávateľa v kontexte rozsudkov ESD (nárok na odpočítanie DPH)

1. Preukazovanie IČ DPH dodávateľa a odberateľa

Zdaniteľné osoby (či už fyzické, alebo právnické), ktoré sú etablované v SR, sú registrované za platiteľa DPH v zmysle § 4 zákona o DPH – ak splnia zákonné podmienky. Platitelia DPH majú povinnosť odvádzať daň zo svojich dodávok tovarov a služieb v tuzemsku (prípadne oslobodia dodanie tovaru do EÚ, tretích krajín), ale môžu uplatniť i právo na odpočítanie dane s výnimkou, ak dodávajú tovary a služby oslobodené od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH. V určitých situáciách sa prenáša daňová povinnosť na odberateľa. Zahraničné osoby, ktoré u nás nemajú prevádzkareň, sa registrujú podľa § 5 ZDPH, pričom existuje i špecifická registrácia podľa § 7 a § 7a ZDPH, ktorá je pre evidenčné účely firiem v rámci vykazovania dodávok v EÚ. Takéto zdaniteľné osoby sa nestávajú štandardnými platiteľmi DPH, ale hovoríme o iných osobách registrovaných pre DPH. Nie všetci podnikatelia však majú zákonnú povinnosť registrácie. V praxi sa obchoduje aj s firmami, ktoré IČ DPH nemajú.