6. Prijatá platba a kontrolný výkaz

Príklad č. 7:

Opravná faktúra – prijatá platba

Prijatá platba na dohodnutú dodávku tovaru bola 120 €. V nasledujúcom mesiaci bol tovar dodaný a prijatá platba bola s fakturáciou za dodávku vysporiadaná.

Po vysporiadaní obchodu však často dochádza k reklamáciám alebo aj chybám vo fakturácii a dodávateľ musí vystaviť opravnú faktúru alebo vrátiť prijatú platbu z dôvodu neuskutočneného obchodného prípadu.

Uvedieme niekoľko situácií, napríklad:

1. Oprava základu dane podľa § 25 (dobropis alebo ťarchopis)

• do KV sa uvedie v období, na ktoré sa bude vzťahovať,
• do DP v tom istom období ako do KV.

2. Oprava chyby

Ak po oprave základu dane napríklad z dôvodu zľavy bola nesprávne uplatnená výška zľavy, nastáva oprava chyby uvedenej v opravnej faktúre.

Ako sa premietnu uvedené prípady v DP DPH a ako v kontrolnom výkaze?

3. Nesprávne odpočítaná prijatá platba

Ak bude oprava pôvodnej faktúry z dôvodu, že bola omylom alebo chybným postupom odpočítaná záloha súvisiaca s inou dodávkou:

• do KV pôjde do bežného obdobia,
• do DP DPH – dodatočné DP a daňová povinnosť odviesť daň.

4. Odpočet zálohy z iného zrušeného plnenia – postup u príjemcu platby

a) zápočet z prijatej platby

Ak nebolo dodanie tovaru alebo služby uskutočnené, platba sa môže vrátiť alebo započítať s inou pohľadávkou.

Vyhotoviť opravný daňový doklad k pôvodnej faktúre na prijatú platbu pre vysporiadanie DPH a urobiť zápočet záväzku z prijatej platby s inou pohľadávkou – podmienka pre odpočet dane formou úhrady je splnená aj zápočtom.

Nesprávny postup by nastal, ak by sa nepoužitá prijatá platba vysporiadala s novým plnením formou zníženia daňovej povinnosti z predmetného plnenia. Správca dane pri kontrole z takéhoto postupu vyrubil daň. Na nepoužitú platbu je potrebné vystaviť daňový doklad – dobropis, čo predstavuje záväzok vrátiť platbu a uplatniť odpočet dane. Ako bolo vyššie uvedené, odpočítanie dane nastane vrátením platby alebo jej započítaním. Tento záväzok sa potom môže započítať s pohľadávkou za iné plnenie u toho istého partnera.

V kontrolnom výkaze sa uvedú údaje osobitne z plnenia inej dodávky v časti A.1. v období dodania a údaje z opravnej faktúry na prijatú nepoužitú platbu dňom vystavenia.

V DP DPH to bude uvedené nasledovne:

• dobropis zo zálohy podľa § 25 – odpočítanie dane v DP DPH na r. 26, 27,
• z poskytnutého plnenia bude daňová povinnosť na r. 8 a 9 DP DPH.

Vplyv na výsledok dane: nulový dosah na daň.

V DP DPH daňová povinnosť z dodávky tovaru sa uvedie na r. 8 a 9 a v r. 27 bude dobropisovaná platba, čo v konečnom dôsledku bude nulový dosah na daň.

Pri kontrole správca dane aj napriek tomu, že bol iným postupom platiteľa dane dosiahnutý tiež nulový dosah na daň pri započítaní nepoužitej platby na iné plnenie, vyrubil daň, a to z dôvodu, že nebol vystavený daňový doklad formou dobropisu na nepoužitú prijatú platbu, čím bol porušený zákon o DPH.

b) vysporiadanie nepoužitej prijatej platby – dohoda o finančnom vysporiadaní

V prípade, ak bude písomná dohoda o finančnom vysporiadaní bez dane podľa § 25 ods. 6 zákona o DPH, neovplyvní to ani DP DPH, ani KV a zápočet sa vykoná iba v sumách bez dane.

V DP DPH na r. 8 a 9 ostáva daňová povinnosť z dodávky tovaru a na r. 26, 27 bude 0.