Príjmy fyzických osôb – v otázkach a príkladoch

Obsah:
1. Špecifiká pri deklarovaní príjmov v daňovom priznaní

  Základné údaje na rok 2019 a 2020 pri podávaní daňového priznania

  Znížená sadzba dane ( od r. 2020 – nie pre závislú činnosť)

  Registračná povinnosť

Zmena od roku 2020

2. Vyplatenie dividend fyzickej osobe

  Pohľad spoločnosti – ak ide o dividendy za výsledok hospodárenia od r. 2017

Fyzickými osobami z daňového pohľadu sú podnikatelia – živnostníci, SZČO, autori, lekári, právnici, daňoví poradcovia a pod. Do tohto termínu spadajú samozrejme i občania, keďže aj oni môžu vykazovať príjmy v daňovom priznaní (napríklad príjem zo zamestnania, alebo z predaja svojho súkromného majetku, prípadne z prenájmu bytu). Ak sa bavíme o príjmoch zo závislej činnosti v intenciách zákona č. 595/2003 Z. z. je nutné podotknúť, že sem spadajú nielen zamestnanci podľa Zákonníka práce ale aj likvidátori, prokuristi, členovia družstiev, spoločníci, konatelia spoločností s ručením obmedzeným a podobne (bližšie § 5 zákona).

Je nutné podotknúť, že sem spadajú nielen zamestnanci podľa Zákonníka práce ale aj likvidátori, prokuristi, členovia družstiev, spoločníci, konatelia spoločností s ručením obmedzeným a podobne (§ 5 zákona).

Predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s jeho majetkom. Nie každý príjem je však zdaniteľný. Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Fyzická osoba by mala preto poznať zákon v takej miere, aby vedela správne vyčísliť svoj zdaniteľný príjem po uplatnení prípadných súm oslobodenia a správne kvantifikovať výdavky, ktoré sa k príjmom viažu. Zákon totiž určuje limity – či už v kontexte podmienky zaplatenia, hraničnej hodnoty alebo limitácie podľa osobitných predpisov.

1. Špecifiká pri deklarovaní príjmov v daňovom priznaní

Otázka č. 1: Do akého termínu je povinnosť podať daňové priznanie pre daň z príjmov v tomto období pandémie?

V priebehu obdobia pandémia išlo o často diskutovanú tému. Podľa zákona č. 67/2020 Z. z. („Lex Korona“) sa stanovil termín do konca mesiaca po skončení pandémie – či už ide o daňové priznanie typu A alebo typu B. Mimoriadna situácia bola vyhlásená od 12. 3. 2020. Aj keď mala fyzická osoba odklad do 30. 6. a daňové priznanie sa nepodalo do tohto termínu, nemalo to na ňu sankčný postih, pretože pandémia Covid – 19 oddialila termín na podanie daňového priznania. Všeobecne zo zákona platí, že daň je do skončenia lehoty na podanie daňového priznania aj splatná.

Otázka č. 2: Fyzické osoby podávajú daňové priznanie typu A alebo typu B. Aká je hraničná hodnota príjmov určujúca zákonnú povinnosť podať daňové priznanie?

Predpokladom pre povinnosť podať daňové priznanie je, že sa dosiahla požadovaná hranica príjmov, ktorá vyplýva z § 32 ods. 1 zákona. Fyzická osoba musí

1. Ak daňovník za rok 2019 dosiahol zdaniteľné príjmy zahrnované do základu dane, presahujúce 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (50 % z 3 937,35 €), čiže ide o sumu 1 968,68 €.
   Výpočet za r. 2019: 19,2 x 205,07 (platné životné minimum) / 2 = 1 968,68 EUR
2. Ak daňovník za rok 2020 dosiahol zdaniteľné príjmy zahrnované do základu dane, presahujúce 50 % nezdaniteľnej časti základu dane (50 % zo 4 414,20 €)], pričom v roku 2020 je to suma 2 207,10 €
   Výpočet za r. 2020: 21 x 210,20 (platné životné minimum)/2 = 2 207,10 EUR

Je však nutné upozorniť, že daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorému podľa zákona nevznikla povinnosť zaslať tieto vyplnené formuláre (tlačivá) daňových priznaní typu A a B a to za predpokladu, že ho správca dane vyzve na podanie daňového priznania (čo vyplýva priamo z § 15 daňového poriadku).