15. Príklad na zostavenie účtovnej závierky v JÚ za rok 2019

Praktický príklad účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva v priebehu účtovného obdobia 2019 v peňažnom denníku, v pomocných účtovných knihách, účtovanie uzávierkových účtovných operácií, uzatváranie účtovných kníh a na základe týchto podkladov zostavenie účtovnej závierky za účtovné obdobie roka 2019. V závere príspevku sú zverejnené aj vyplnené výkazy účtovnej závierky - výkaz ziskov a strát a výkaz o majetku a záväzkoch.

Obsah

Dátum publikácie:28. 2. 2019
Autor:Ing. Eva Gášpárová
ISBN:978-80-8186-017-1
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov; Účtovníctvo / Jednoduché účtovníctvo
Právny stav od:1. 1. 2019
Právny stav do:31. 12. 2019

Otvorenie účtovných kníh k 1. 1. 2019

Podnikateľ otvorí účtovné knihy prevodom konečných zostatkov k 31. 12. 2018 na začiatočné stavy majetku a záväzkov k 1. 1. 2019 v jednotlivých účtovných knihách:

Účtovná knihaZačiatočné stavy k 1. 1. 2019 (v €)
Peňažný denník 
– peňažné prostriedky v hotovosti792,50
– peňažné prostriedky na účte11 974,10
– priebežné položky0,00
Kniha pohľadávok13 824,00
Kniha záväzkov15 454,51
Kniha zásob 
– materiál1 720,80
– tovar8 103,10
Kniha cenín0,00
Kniha sociálneho fondu920,30
Kniha dlhodobého majetkuObstarávacia cenaZostatková cena
– nehmotný majetok2 900,001 450,00
– hmotný majetok74 252,0049 502,00
Účtovanie v priebehu účtovného obdobia

Podnikateľ v priebehu účtovného obdobia účtuje účtovné prípady v peňažnom denníku a v ostatných účtovných knihách v časovom slede (prílohy č. 1 – 3). Má zriadenú jednu prevádzkovú pokladnicu, v samostatnej pokladničnej knihe neúčtuje.

V komerčnej banke má zriadený jeden podnikateľský účet.

Podnikateľ je mesačným platiteľom DPH. Osobitnú úpravu dane na základe prijatia platby neuplatňuje. Daňová povinnosť mu vzniká dňom dodania tovaru a služby. Právo na odpočítanie dane uplatňuje:

  • dňom, keď pri tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť – dodávateľ tovaru a služby neuplatňuje osobitnú úpravu dane na základe prijatia platby,
  • dňom zaplatenia za tovar alebo službu – dodávateľ tovaru a služby uplatňuje osobitnú úpravu dane.

Vznik daňovej povinnosti a nárok na odpočítanie dane preukazuje evidenciou v pomocnej knihe DPH (príloha č. 4).

Účtovanie uzávierkových účtovných operácií

Po zaúčtovaní všetkých účtovných prípadov bežného účtovného obdobia zaúčtuje uzávierkové účtovné prípady na základe vystavených interných účtovných dokladov.

Uzatváranie účtovných kníh

Po vykonaní kontroly účtovania a inventarizácie majetku a záväzkov podnikateľ uzatvorí všetky účtovné knihy k poslednému dňu účtovného obdobia:

Účtovná knihaKonečné zostatky k 31. 12. 2019Suma (v €)VPVVMZ
Peňažný denníkPeňažné prostriedky v hotovosti671,05 10
 Peňažné prostriedky na účte14 528,94 11
 Priebežné položky0,00  
 Súhrnné stavy:Príjmy celkom973 215,6304 
  – predaj tovaru221 001,7001 
  – predaj výr. a služieb751 200,1302 
  – ostatné príjmy1 013,8003 
Peňažný denníkSúhrnné stavy:Výdavky celkom950 431,9311 
  – zásoby558 665,5005 
  – služby167 534,1306 
  – mzdy154 058,6007 
  – poistné a príspevky50 250,6008 
  – tvorba sociálneho fondu421,1009 
  – ostatné výdavky19 502,0010 
Kniha pohľadávok  13 265,52 08
Kniha záväzkov  33 037,80 17
Kniha zásob– materiál 830,00 05
 – tovar 6 228,10 06
Kniha cenín  0,00  
Kniha sociálneho fondu  870,40 17
Kniha dlhodobého majetku Obstar. cenaZostat. cena  
 – nehmotný majetok2 900,00725,00 01
 – hmotný majetok88 081,1244 554,12 02

VPV – číslo riadka vo Výkaze o príjmoch a výdavkoch

VMZ – číslo riadka vo Výkaze o majetku a záväzkoch, údaje uvedené v stĺpci č. 2 bežné účtovné obdobie

Zostavenie účtovnej závierky

Podnikateľ na základe súhrnných údajov z uzatvorených účtovných kníh zostaví Účtovnú závierku (Úč FO) k 31. 12. 2019, ktorej súčasťou je Výkaz o príjmoch a výdavkoch (Úč FO 1 – 01) a Výkaz o majetku a záväzkoch (Úč FO 2 – 01) (príloha č. 5).

Príloha č. 1: Peňažný denník: 1. časť – 1. strana
 DátumDokladTextPeňažné prostriedkyPriebežné pol.Príjmy ovplyvňujúce základ dane
    v hotovostiv peňažnom ústavepríjemvýdajcelkomz toho
    príjemvýdajzostatokpríjemvýdajzostatok   tovarvýrobky službyostatné príjmy
1  Prevod zostatkov  792,50  11 974,10      
22. 1.B1Nákup stravných lístkov    648,0011 326,10      
32. 1.P1Za stravné lístky od zamest.135,00 927,50         
43. 1.B1Predaj služieb (z r. 2018)   13 824,00 25 150,10  11 520,00 11 520,00 
57. 1.P2Nákup PHL 55,75871,75         
67. 1.B1Nákup materiálu (z r. 2018)    2 274,6022 875,50      
77. 1.B1SZČO zdravot. poist. 12/18    57,6822 817,82      
87. 1.B1SZČO povinné SP 12/18    136,5722 681,25      
98. 1.B1Predaj služieb   30 000,00 52 681,25  25 000,00 25 000,00 
109. 1.B1Nákup materiálu    37 512,0015 169,25      
119. 1.P3Nákup PHL 86,58785,17         
1213. 1.B1Zdravotné poistenie 12/18    1 680,2013 489,05      
1313. 1.B1Sociálne poistenie 12/18    4 152,689 336,37      
1413. 1.B1Daň zo ZČ 12/18    525,608 810,77      
1513. 1.B1Predaj tovaru   23 112,00 31 922,77  19 260,0019 260,00  
1614. 1.B1Dodávka plynu    372,0031 550,77      
1715. 1.B1Dodávka el. energie    1 122,0030 428,77      
1815. 1.B1Mzdy zamestnancom 12/18    5 520,5024 908,27      
1915. 1.B1Telefónne poplatky (100 %)    66,2424 842,03      
2016. 1.B1SZČO stravovac. poukážky    325,7024 516,33      
2117. 1.B1Nákup tovaru    18 696,605 819,73      
2220. 1.B1Predaj služieb   49 050,00 54 869,73  40 875,00 40 875,00 
2320. 1.B1Nákup tovaru    15 849,6039 020,13      
2420. 1.P4Nákup PHL 65,21719,96         
2520. 1.B1Modernizácia stroja    2 325,6036 694,53      
2621. 1.B1Dodávka vody    264,0036 430,53      
2721. 1.P5Oprava auta (100 %) 507,84212,12         
28   135,00715,38212,12115 986,0091 529,5736 430,53  96 655,0019 260,0077 395,000,00
Peňažný denník: 1. časť – 2. strana
 DátumDokladTextPeňažné prostriedkyPriebežné pol.Príjmy ovplyvňujúce základ dane
    v hotovostiv peňažnom ústavepríjemvýdajcelkomz toho
    príjemvýdajzostatokpríjemvýdajzostatok   tovarvýrobky službyostatné príjmy
29   135,00715,38212,12115 986,0091 529,5736 430,53  96 655,0019 260,0077 395,000,00
3022. 1.B1Nákup meracieho zariadenia    8 280,0028 150,53      
3122. 1.B1Platba DPH za 12/2018    1 115,6427 034,89      
3224. 1.B1Nákup tovaru    15 480,0011 554,89      
3324. 1.P6Cestovné náhrady 116,1096,02         
3424. 1.B1Daň z motor. vozidiel 2018    420,0611 134,83      
3531. 1.P7Tržby za tovar cez ERP9 648,12 9 744,14     8 040,108 040,10  
3631. 1.B1Poplatok za vedenie účtu    18,0011 116,83      
3731. 1.B1Pripísaný úrok   6,23 11 123,06      
3831. 1.B1Zrazená daň z úroku    0,9411 122,12      
3931.1.B1Mobil paušál SZČO (80 %)    45,6011 076,52      
40  Spolu za január9 783,12831,489 744,14115 992,23116 889,8111 076,520,000,00104 695,1027 300,1077 395,000,00
41               
424. 2.B2SZČO preddavky na ZP    68,1011 008,42      
434. 2.B2SZČO povinné SP    170,9010 837,52      
4413. 2.B2Zdravotné poistenie 01/19    834,1310 003,39      
4513. 2.B2Sociálne poistenie 01/19    2 061,897 941,50      
4613. 2.B2Preddavky na daň ZČ 01/19    548,907 392,60      
4713. 2.B2Mzda zamestnancom 01/19    3 376,974 015,63      
4813. 2.B2Zrážky – sporenie 01/19    450,003 565,63      
910  SPOLU76 156,1076 277,57671,05957 658,39955 103,5514 528,940,000,00973 215,63221 001,70751 200,131 013,80
91131. 12.U1Odpisy dlhodobého majetku            
91231. 12.U2Tvorba sociálneho fondu            
913               
914  CELKOM76 156,1076 277,57671,05957 658,39955 103,5514 528,940,000,00973 215,63221 001,70751 200,131 013,80
Peňažný denník: 2. časť – 1. strana
 Výdavky ovplyvňujúce základ danePríjmy neovplyvňujúce ZDVýdavky neovplyvňujúce základ dane
 celkomz tohoDPHostatnédotácie, pôžičkymajetokdaň z prímuDPHostatné, pôžičkySF
  zásobyslužbymzdypoistné a príspevkytvorba SFostatné výdavky        
1               
2297,00 297,00         108,00243,00 
3       22,50112,50      
4       2 304,00       
546,4646,46          9,29  
61 895,501 895,50          379,10  
757,68   57,68          
8136,57   136,57          
09       5 000,00       
1031 260,0031 260,00          6 252,00  
1172,1572,15          14,43  
121 680,20  428,611 251,59          
134 152,68  1 512,702 639,98          
14525,60  525,60           
15       3 852,00       
16310,00 310,00         62,00  
17935,00 935,00         187,00  
185 520,50  5 520,50           
1955,20 55,20         11,04  
20325,70 325,70            
2115 580,5015 580,50          3 116,10  
22       8 175,00       
2313 208,0013 208,00          2 641,60  
2454,3454,34          10,87  
25          1 938,00 387,60  
26220,00 220,00         44,00  
27423,20 423,20         84,64  
2876 756,2862 116,952 566,107 987,414 085,820,000,0019 353,50112,500,001 938,000,0013 307,67243,000,00
Peňažný denník: 2. časť – 2. strana
 Výdavky ovplyvňujúce základ danePríjmy neovplyvňujúce ZDVýdavky neovplyvňujúce základ dane
 celkomz tohoDPHostatnédotácie, pôžičkymajetokdaň z prímuDPHostatné, pôžičkySF
  zásobyslužbymzdypoistné a príspevkytvorba SFostatné výdavky        
2976 756,2862 116,952 566,107 987,414 085,820,000,0019 353,50112,500,001 938,000,0013 307,67243,000,00
30          6 900,00 1 380,00  
31             1 115,64 
3212 900,0012 900,00          2 580,00  
33116,10 116,10            
34420,06 420,06            
35       1 608,02       
3618,00 18,00            
37        6,23      
38             0,94 
3930,40 30,40         6,089,12 
4090 240,8475 016,953 150,667 987,414 085,820,000,0020 961,52118,730,008 838,000,0017 273,751 368,700,00
41               
4268,10   68,10          
43170,90   170,90          
44834,13  276,10558,03          
452 061,89  687,001 374,89          
46548,90  548,90           
473 376,97  3 376,97           
48450,00  450,00           
910930 508,83558 665,50167 534,13154 058,6050 250,600,000,0058 232,912 365,950,0013 829,120,0054 550,2012 569,870,00
91119 502,00     19 502,00        
912421,10    421,10         
913               
914950 431,93558 665,50167 534,13154 058,6050 250,60421,1019 502,0058 232,912 365,950,0013 829,120,0054 550,2012 569,870,00
Príloha č. 2: Kniha pohľadávok:
Por.
číslo		Dátum vystaveniaDátum splatnostiPopis pohľadávkyDlžníkVariabilný
symbol		Suma
bez DPH		DPHSuma
spolu		Úhrada
dňa		Doklad
1  Prevod z roku 2018       
210. 12. 201817. 12. 2018Predaj služiebJán Zachar Prešov129/201711 520,002 304,0013 824,003. 1. 2019B1
3          
4          
5          
6  Pohľadávky v roku 2019       
72. 1. 20192. 1. 2019Predaj stravných lístkovZamestnanci 112,5022,50135,002. 1. 2018P1
83. 1. 201910. 1. 2019Predaj služiebAB, s.r.o. Košice1/201925 000,005 000,0030 000,008. 1. 2018B1
910. 1. 201917. 1. 2019Predaj služiebMesto Prešov2/2019840 875,008 175,0049 050,0020. 1. 2018B1
1010. 1. 201917. 1. 2019Predaj tovaruXXM, s.r.o. Nitra3/201919 260,003 852,0023 112,0013. 1. 2018B1
1127. 1. 20193. 2. 2019Predaj služiebGama, s.r.o. Zvolen4/20191 230,00246,001 476,00  
12          
   Stav k 31. 12. 2019       
8519. 12. 201926. 12. 2019Predaj tovaruStavba a.s., Košice156/20199 200,001 840,0011 040,00  
8630. 12. 20196. 1. 2020Predaj služiebOndrej Takáč161/20191 854,60370,922 225,52  
87  Spolu:    13 265,52  
Príloha č. 3: Kniha záväzkov: 1. strana
Por.
číslo		Dátum vystaveniaDátum splatnostiPopis záväzkuVeriteľ Variabilný
symbol		Suma
bez DPH		DPHSuma
spolu		Úhrada
dňa		Doklad
1  Prevod z roku 2018    15 454,51  
228. 12. 201804.01.2019Nákup materiáluAdam Smutný32/20171 895,50379,102 274,607. 1. 2019B1
331. 12. 201808.01.2019SZČO zdravotné poistenieVšeobecná ZP680303123456,35 56,357. 1. 2019B1
431. 12. 201808.01.2019SZČO sociálne poistenieSociálna poisťovňa3022212558133,42 133,427. 1. 2019B1
531. 12. 201815.01.2019Zdravotné poistenie 12/18Všeobecná ZP358543651 680,20 1 680,2013. 1. 2019B1
631. 12. 201815.01.2019Sociálne poistenie 12/18Sociálna poisťovňa10654123104 152,68 4 152,6813. 1. 2019B1
731. 12. 201815.01.2019Daň z príjmu ZČ 12/18Daňový úrad1100122017525,60 525,6013. 1. 2019B1
831. 12. 201815.01.2019Mzdy 12/18Zamestnanci 5 520,50 5 520,5015. 1. 2019B1
931. 12. 201825.01.2019DPH za 12/2018Daňový úrad11001220171 115,64 1 115,6422. 1. 2019B1
10          
11  Záväzky v roku 2019       
121. 1. 201915. 1. 2019Dodávka plynuSPP Bratislava365897310,0062,00372,0014. 1. 2019B1
132. 1. 201917. 1. 2019Nákup stravných lístkovDobrá strava s.r.o.6587/19540,00108,00648,002. 1. 2019B1
144. 1. 201911. 1. 2019Nákup materiáluAB plast, Košice25/201931 260,006 252,0037 512,009. 1. 2019B1
1510. 1. 201924. 1. 2019Telefónne poplatkyOrange Bratislava98547855,2011,0466,2415. 1. 2019B1
1610. 1. 201917. 1. 2019Nákup tovaruAB plast, Košice58/201915 580,503 116,1018 696,6017. 1. 2019B1
1710. 1. 201924. 1. 2019Dodávka el. energieEnergetika, a.s.548787935,00187,001 122,0015. 1. 2019B1
1814. 1. 201921. 1. 2019Nákup tovaruAB plast, Košice258/201913 208,002 641,6015 849,6020. 1. 2019B1
1914. 1. 201921. 1. 2019Modernizácia strojaKovo, s.r.o.326920191 938,00387,602 325,6020. 1. 2019B1
2016. 1. 201922. 1. 2019SZČO stravovacie poukážkyVaša stravovacia6589325,70 325,7016. 1. 2019B1
2116. 1. 201922. 1. 2019Dodávka vodyVodárenská, a.s.65897220,0044,00264,0021. 1. 2019B1
2222. 1. 201929. 1. 2019Nákup meracieho zariadeniaGranit, s.r.o.65892476 900,001 380,008 280,0022. 1. 2019B1
2322. 1. 201929. 1. 2019Nákup tovaruZeta, s.r.o. Zvolen#365/201912 900,002 580,0015 480,0024. 1. 2019B1
2424. 1. 201931. 1. 2019Daň z motor. vozidiel 2018Daňový úrad1700992019420,06 420,0624. 1. 2019B1
2527. 1. 20193. 2. 2019Nákup materiáluDD, s.r.o. Poprad793/20195 210,001 042,006 252,00  
Kniha záväzkov: 2. strana
Por.
číslo		Dátum vystaveniaDátum splatnostiPopis záväzkuVeriteľ Variabilný
symbol		Suma
bez DPH		DPHSuma
spolu		Úhrada
dňa		Doklad
2627. 1. 20193. 2. 2019Mobil paušál SZČOZóna Mobil, a.s.2587338,007,6045,6031. 1 2019B1
2731. 1. 20198. 2. 2019SZČO preddavky na ZPVšeobecná ZP680303123468,10 68,104. 2. 2019B2
2831. 1. 20198. 2. 2019SZČO povinné SPSociálna poisťovňa3022212558145,82 145,824. 2. 2019B2
2931. 1. 201915. 2. 2019Zdravotné poistenie 01/19Všeobecná ZP35854365834,13 834,1413. 2. 2019B2
3031. 1. 201915. 2. 2019Sociálne poistenie 01/19Sociálna poisťovňa10654123102 061,89 2 061,8913. 2. 2019B2
3131. 1. 201915. 2. 2019Daň z príjmu ZČ 01/19Daňový úrad1100012019548,90 548,9013. 2. 2019B2
3231. 1. 201915. 2. 2019Mzdy zamestnancom 01/19zamestnanci 3 376,97 3 376,9713. 2. 2019B2
3331. 1. 201915. 2. 2019Zrážky – sporenie 01/19SLSP2584450,00 450,0013. 2. 2019B2
3431. 1. 201925. 2. 2019DPH za 1/2019Daňový úrad1100012019966,87 966,87  
3531. 1. 201915. 2. 2019Nákup materiáluAB – Ján Krak #22019120,0024,00144,00  
           
   Stav k 31. 12. 2019       
1252. 12. 201916. 12. 2019Nákup materiáluAB plast, Košice2589/201919 850,003 970,0023 820,00  
12631. 12. 20198. 1. 2020SZČO preddavky na ZPVšeobecná ZP680303123480,69 80,69  
12731. 12. 20198. 1. 2020SZČO povinné SPSociálna poisťovňa3022212558372,78 372,78  
12831. 12. 201915. 1. 2020Zdravotné poistenie 12/19Všeobecná ZP35854365814,15 814,15  
12931. 12. 201915. 1. 2020Sociálne poistenie 12/19Sociálna poisťovňa10654123102 005,60 2 005,60  
13031. 12. 201915. 1. 2020Daň z príjmu ZČ 12/19Daňový úrad1100122019540,58 540,58  
13131. 12. 201915. 1. 2020Mzdy zamestnancom 12/19zamestnanci 3 995,80 3 995,80  
13231. 12. 201915. 1. 2020Zrážky – sporenie 12/19SLSP2584450,00 450,00  
13331. 12. 201925. 1. 2020DPH 12/2019Daňový úrad1100122019958,20 958,20  
134  Spolu:    33 037,80  
           

# dodávateľ tovaru a služby uplatňuje osobitnú úpravu DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru a služby

Príloha č. 4: Pomocná kniha DPH:
Obdobie: 01/2019Dátum
dodania		Zdaniteľné obchodyNárok na odpočet DPH dňom vzniku daňovej povinnostiNárok na odpočet DPH dňom zaplatenia
  Základ
dane		DPH
20 %		Základ
dane		DPH 20 %Odpočítaná DPH Neodpočítaná DPHDátum zaplateniaZáklad daneDPH 20 %DPH 10 %Odpočítaná DPHNeodpočítaná DPH
Dodanie v tuzemsku             
P1-ID12. 1.112,5022,50          
1/20193. 1.25 000,005 000,00          
2/201910. 1.40 875,008 175,00          
3/201910. 1.19 260,003 852,00          
4/201927. 1.1 230,00246,00          
P731. 1.8 040,101 608,02          
Spolu 94 517,6018 903,52          
Prijatie v tuzemsku             
3658971. 1.  310,0062,0062,00       
6587/192. 1.  540,00108,00108,00       
25/20194. 1.  31 260,006 252,006 252,00       
98547810. 1.  55,2011,0411,04       
58/201910. 1.  15 580,503 116,103 116,10       
54878710. 1.  935,00187,00187,00       
258/201914. 1.  13 208,002 641,602 641,60       
3269201914. 1.  1 938,00387,60387,60       
6589716. 1.  220,0044,0044,00       
0658924722. 1.  6 900,001 380,001 380,00       
365/201922. 1.      24. 1.12 900,002 580,00 2 580,00 
793/201927. 1.  5 210,001 042,001 042,00       
2587327. 1.  38,007,606,081,52      
P27. 1.  46,469,299,29       
P39. 1.  72,1514,4314,43       
9P420. 1.  54,3410,8710,87       
P521. 1.  423,2084,6484,64       
Spolu   76 790,8515 358,1715 356,651,52 12 900,002 580,00 2 580,00 
Celkom 94 517,6018 903,5276 783,25 15 356,65  12 900,002 580,00 2 580,00 
Daňová povinnosť:  966,87          
 
Príloha č. 5:

 

 

 

 

Poznámka redakcie:
§ 22 postupov účtovania v JÚ

...

 

 

 

 

 

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.

 

 

Nemáte predplatený prístup?

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:

 

Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

Mesačný prehľad najdôležitejších informácií e-mailom

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

 

 

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 


Autor: Ing. Eva Gášpárová

Archívne verzie

Súvisiace komentované ustanovenia

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Funkcie

 

 

Partner

logo-aion
S-EPI, s.r.o. © 2010-2025, všetky práva vyhradené
úvodná strana | o danovecentrum.sk | kontakt

cookies24x24  Súhlas s použitím cookies

Táto webová stránka používa rôzne cookies pre poskytovanie online služieb, na účely prihlásenia, poskytovania obsahu prostredníctvom tretích strán, analýzu návštevnosti a iné. V súlade s platnou legislatívou, prosíme, o potvrdenie súhlasu alebo nastavenie Vašich preferencií.

Pamätajte, že súbory cookies sú užitočné pre rôzne užívateľské nastavenia a ich odmietnutím sa môže znížiť Váš užívateľský komfort.

Viac informácií o cookies.