Príklady dodanenia záväzkov v osobitných prípadoch

Príklad č. 8: Záväzky v cudzej mene

Spoločnosť má nezaplatené záväzky v cudzej mene po lehote splatnosti viac ako 360 dní, preto jej vzniká v roku 2018 v zmysle § 17 ods. 27 ZDP povinnosť zvýšiť základ dane o 20 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti. Aký kurz použije spoločnosť na účely zvýšenia základu dane podľa § 17 ods. 27 ZDP?

Ak je záväzok vyjadrený v cudzej mene, na účely ustanovení § 17 ods. 27 a § 32 ZDP sa pri úprave základu dane vychádza z menovitej hodnoty záväzku po prepočítaní referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, t. j. spoločnosť použije kurz, ktorým bol záväzok prepočítaný pri jeho vzniku. Uvedeným postupom sa abstrahuje od kurzových rozdielov vzniknutých pri záväzku v cudzej mene k súvahovému dňu. V prípade čiastočných úhrad záväzku v cudzej mene sa na účely úpravy základu dane podľa § 17 ods. 27 ZDP použije ten istý výmenný kurz, akým bol záväzok prepočítaný pri jeho vzniku.

Príklad č. 9: Záväzok, ktorého plnenie prevzal nový dlžník

Spoločnosť eviduje záväzok z neuhradenej sumy nakúpených zásob v sume 30 000 eur. Splatnosť záväzku uplynula 30. 11. 2017. Keďže spoločnosť nebola schopná uhradiť tento záväzok, v roku 2018 prevzal na základe zmluvy jeho plnenie nový dlžník. Bude nový dlžník zvyšovať o sumu záväzku základ dane v roku 2018?

U pôvodného dlžníka je v zdaňovacom období roka 2018 záväzok odpísaný do výnosov z dôvodu prevzatia dlhu novým dlžníkom súčasťou základu dane, t. j. je zdaniteľným príjmom. U nového dlžníka sa ustanovenie § 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov neuplatní, pretože ...