Príklady z daňovej praxe zamerané na podnikateľov

Predstavujeme nasledovné príklady:

1. Vyrubovacie konanie
2. Hlavná myšlienka v daňových judikátoch
3. Zdaňovanie goodwillu z hľadiska dane z príjmov FO
4. Vyčísľovanie goodwillu u fyzickej osoby – živnostníka
5. Daňové úniky – príčiny vzniku a najčastejšie formy
6. Východiská a príležitosti Slovenska v potláčaní daňových únikov
7. Daňová disciplína – optimálne zlepšenie a odbúranie daňových únikov
8. Preukazovanie majetku v daňovej exekúcii
9. Daňová exekúcia z viacerých účtov
10. Výťažok z exekúcie na daňové účely

Riešenie:

Východiskom pre správne riešenie problému je proces vyrubovacieho konania, ktorý je v zákone č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) riešený predovšetkým počnúc § 68.

Podľa neho platí, že ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, vyrubovacie konanie začína nasledujúci deň po dni doručenia protokolu s výzvou podľa § 46 ods. 8 a § 49 ods. 1 (daňového poriadku) a končí dňom doručenia rozhodnutia daňovému subjektu. Vyrubovacie konanie nezačne, ak sa výzva podľa § 46 odsek 8 nezasiela. Vyrubovacie konanie po doručení protokolu s výzvou podľa § 46 odsek 8 vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý začal daňovú kontrolu. Vyrubovacie konanie po doručení protokolu s výzvou podľa § 49 ods. 1 vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý doručil daňovému subjektu oznámenie podľa § 48 ods. 2. Ak daňovú kontrolu vykonalo finančné riaditeľstvo, vyrubovacie konanie vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá miestne príslušný správca dane.

Správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní od uplynutia lehoty na vyjadrenie sa k protokolu podľa § 46 odsek 8 a § 49 odsek 1 v princípe v prípade troch možností:

1. ak sa daňový subjekt vzdá práva na vyjadrenie sa k zisteniam v protokole,
2. ak daňový subjekt nemá pripomienky k zisteniam v protokole,
3. ak sa daňový subjekt nevyjadrí k protokolu v lehote určenej správcom dane vo výzve.

V tom prípade správca dane o tejto skutočnosti spíše úradný záznam.

Ak daňový subjekt predloží pripomienky a dôkazy v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 46 odsek 8 a § 49 ods. 1, dohodne so správcom dane deň prerokovania pripomienok a ním predložených dôkazov. Ak sa nedohodnú, určí deň ich prerokovania správca dane. Ak sa daňový subjekt nemôže zúčastniť na prerokovaní, je povinný určiť si na tento účel zástupcu. Správca dane na základe písomného vyjadrenia daňového subjektu a ním predložených dôkazov vykoná dokazovanie alebo miestne zisťovanie. Ak sa daňový subjekt alebo jeho zástupca nezúčastní na prerokovaní pripomienok a dôkazov ním predložených, správca dane spíše o tejto skutočnosti úradný záznam. O priebehu a o výsledku dokazovania správca dane spíše s daňovým subjektom zápisnicu podľa § 19, a to aj opakovane; v tom prípade správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní odo dňa spísania poslednej zápisnice s daňovým subjektom alebo odo dňa spísania úradného záznamu.

Daň je vyrubená: a) rozhodnutím správcu dane, b) podaním daňového priznania vrátane dodatočného daňového priznania, c) zaplatením dane, pri ktorej nie je povinnosť podať daňové priznanie. Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní vyrubí daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani. Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní určí rozdiel v sume, ktorú má daňový subjekt podľa osobitných predpisov vykázať alebo na ktorú si uplatní nárok podľa osobitných predpisov. Osobitnými predpismi sú hmotnoprávne normy – daňové zákony (napr. daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty atď.) a zákon o núdzových zásobách ropy.