Refakturácia cestovných nákladov a nákladov na mzdy medzi spoločnosťami a odpočítanie DPH z faktúry

Pri refakturácii tovaru alebo služby je dôležité správne posúdenie z hľadiska platnej legislatívy. Dôležité je stanoviť správny postup podľa zákona o dani z pridanej hodnoty, z hľadiska zákona o dani z príjmov a v neposlednom rade je dôležité nastaviť správnosť zaúčtovania z pohľadu zákona o účtovníctve. Každá uvedená legislatívna stránka je svojím spôsobom dôležitá pri stanovení „vzniku daňovej povinnosti“, „daňovej uznateľnosti“ výdavkov (nákladov), správneho zaúčtovania, bez ktorého dochádza k nepresnostiam a chybovosti. V článku si v krátkosti rozoberieme legislatívnu stránku jednotlivých zákonov na príkladoch a upresníme si postup.

S pojmom refakturácia sa stretávajú niektoré subjekty sporadicky, iné na pravidelnej báze. V podstate ide o pojem, ktorý sa zaužíval v obchodnom styku v prípadoch, keď jedna osoba obstará tovar alebo službu vo svojom mene a na účet inej osoby. Čo to znamená? Jedna osoba obstará tovar alebo službu nie pre vlastné potreby, ale postúpi ich druhej osobe, za čo požaduje úhradu. Pri refakturácii nedochádza vo väčšine prípadov k zvýšeniu ceny, to znamená, že refakturácia nákladov vynaložených hlavným dodávateľom na obstaranie tovaru alebo služby pre odberateľa a voči nemu sa realizuje v rovnakej výške, v akej ich hlavný dodávateľ obstaral, prípadne vo vyššej hodnote, než ju vynaložil hlavný dodávateľ pri obstaraní. Ďalšia situácia, ktorá môže nastať, je prípad, keď hlavný dodávateľ nerefakturuje náklady v plnej výške, t. j. obchodná transakcia sa zrealizuje z pohľadu dodávateľa so stratou.

Pri vystavení faktúry z dôvodu refakturácie tovaru alebo služby sa štandardne prikladá aj pôvodná faktúra z toho dôvodu, aby odberateľ mal informáciu, že hodnota je oprávnená. Nie je to pravidlo, keďže v prípade, že dodávateľ si uplatní tzv. maržu z obchodnej transakcie, odberateľ pôvodnú faktúru nebude mať k dispozícii.

Obsah:

Refakturácia z pohľadu zákona o dani z príjmov

Refakturácia z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty

Refakturácia z pohľadu zákona o účtovníctve

Refakturácia z pohľadu jednoduchého účtovníctva

Záver

Refakturácia z pohľadu zákona o dani z príjmov

Daňová uznateľnosť pri výdavku (náklade) je posudzovaná podľa zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) v § 2 písm. i) ZDP. Pri refakturácii dochádza k odplate medzi odberateľom a hlavným dodávateľom.

Z daňového hľadiska sa takáto forma posudzuje následne v § 19 až § 21 ZDP a vychádzame zo skutočnosti, že daňový výdavok je posudzovaný ako výdavok (náklad), ktorý je preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, ...