Sociálne podniky z pohľadu aktuálnej daňovej legislatívy

Obsah:

1. Použitie zisku po zdanení a úľavy na dani z príjmu na dosiahnutie hlavného cieľa sociálneho podniku alebo „socializácia zisku“

2. Znížená sadzba dane z pridanej hodnoty pre registrované sociálne podniky

3. Príklady z praxe k sociálnym podnikom

Otázka č. 1: Čo možno považovať za spoločensky prospešné nájomné bývanie?

Otázka č. 2: Kto má nárok na prenájom daného bytu?

Otázka č. 3: Podpora podnikov zo strany štátu (§ 16 zákona č. 112/2018 Z. z).

Otázka č. 4: Ktorý typ podniku je oprávnený získať všetky druhy podpory, a to v podobe investičnej pomoci (§ 17) či kompenzačnej pomoci (§ 19)?

Otázka č. 5: Čo ak nejde o registrovaný sociálny podnik, ako je vyššie uvedené? Je možné poskytnúť uvedenému podniku investičnú pomoc alebo kompenzačnú pomoc?

Otázka č. 6: Ako je to v prípade sociálneho podniku, ktorý nie je registrovaným sociálnym podnikom a v prípade podniku so sociálnym dosahom?

Otázka č. 7: Aké je poskytnutie nenávratnej pomoci – dotácie?

Otázka č. 8: V akej forme a komu je možné poskytnúť kompenzačnú pomoc?

Otázka č. 9: Povinnosti a obmedzenia registrovaného sociálneho podniku pri poskytnutí podpory

4. Predmet § 24 – Povinnosti a obmedzenia registrovaného sociálneho podniku pri poskytnutí podpory

5. Účel § 24 – Povinnosti a obmedzenia registrovaného sociálneho podniku pri poskytnutí podpory

1. Použitie zisku po zdanení a úľavy na dani z príjmu na dosiahnutie hlavného cieľa sociálneho podniku alebo „socializácia zisku“

Čo rozumieme pod použitím zisku na dosiahnutie hlavného cieľa

Hlavným cieľom sociálneho podniku je dosahovanie merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu [§ 5 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch č. 112/2018 Z. z. (ďalej aj ako „ZSEaSP“)].

Sociálny podnik, ak zo svojej činnosti dosiahne zisk, použije do jedného roka odo dňa schválenia riadnej účtovnej závierky, ktorou bol preukázaný kladný výsledok hospodárenia príslušného účtovného obdobia, viac ako 50 % zo zisku po zdanení na dosiahnutie svojho hlavného cieľa. ^{§ 5 ods. 1 písm. d) bod 1 ZSEaSP} Sociálny podnik rozhodne o percentuálnej časti zisku po zdanení, ktorú sa zaviaže používať na jeho dosiahnutie.

Použitie zisku po zdanení na dosiahnutie hlavného cieľa znamená použiť predmetný zisk spôsobom, ktorý samotný podnik posilňuje alebo ďalej rozvíja, prípadne stabilizuje v kontexte jeho spôsobilosti realizovať spoločensky prospešnú službu, ku ktorej poskytovaniu sa zaviazal vo svojom základnom dokumente.

Zisk tak možno použiť na:

1. ďalšie investície do hmotných a nehmotných aktív podniku, berúc do úvahy, že podnikateľská činnosť podniku a jeho ekonomicky udržateľná prevádzka je prostriedkom k dosahovaniu (merateľného) pozitívneho sociálneho vplyvu,
2. investície do rozvoja či stabilizácie ľudských zdrojov, pričom tieto môžu byť hlavným cieľom podniku (v prípade integračného podniku,^{Aj v tomto prípade sa však myslí: do rozvoja všetkých zamestnancov podniku, teda nielen znevýhodnených a zraniteľných osôb.} alebo sú rozhodujúcou premennou v dosahovaní pozitívneho sociálneho vplyvu (v prípade všeobecného sociálneho podniku poskytujúceho spoločensky prospešnú službu napríklad v oblasti ochrany životného prostredia, ochrany duchovných hodnôt, vzdelávania a pod.).

3. jeho použitie na nehospodársku činnosť napríklad v kontexte zvyšovania povedomia formou osvety či informovanosti verejnosti, či už v zmieňovanej oblasti ochrany životného prostredia, zdravia obyvateľstva a iné. Rovnako môže ísť o financovanie poskytovania sociálnej pomoci v snahe zabezpečiť celostný komplexný prístup v oblasti pracovnej integrácie znevýhodnených a zraniteľných skupín, pričom na poskytovaní takejto pomoci (služieb) sa prirodzene môže podieľať tretia osoba z radov podnikateľských subjektov či neziskových organizácií spôsobom vlastnej hospodárskej alebo nehospodárskej činnosti.

Použitie zisku sociálneho podniku, či už v zmysle realizácie hospodárskych alebo nehospodárskych činností, musí vždy smerovať k udržaniu alebo ešte lepšie k posilneniu jeho spoločensky prospešného poslania, ktoré sa materializuje v podobe dosiahnutých (merateľných) cieľov v oblasti zvolenej spoločensky prospešnej služby.

V zmysle konkrétnych postupov v oblasti použitia zisku na dosiahnutie hlavného cieľa je pre registrované sociálne podniky (ďalej len „RSP“) vo všeobecnosti dôležité rozlišovať medzi použitím zisku na dosiahnutie hlavného cieľa podľa ZSEaSP a použitím zisku na dosiahnutie hlavného cieľa v kontexte daňovej úľavy podľa § 30d zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), ktorú si podnik môže i nemusí uplatniť.

Použitie zisku na dosiahnutie hlavného cieľa v kontexte úľavy na dani z príjmu podľa § 30d ods. 3 ZDP

Daňovník, ktorý si uplatnil úľavu na dani,^{Iba daňovník, ktorý je právnickou osobou a ktorý je verejnoprospešným podnikom v zmysle § 11 ods. 1 písm. a) ZSEaSP (§ 30d ods. 1 ZDP).} je povinný použiť sumu úľavy na dani na:

1. dosiahnutie hlavného cieľa podľa § 5 ods. 1 písm. b) ZSEaSP v príslušnom zdaňovacom období, za ktoré si uplatňuje túto úľavu,
2. prevod peňažných prostriedkov vo výške kladného rozdielu medzi úľavou na dani a nákladmi na dosiahnutie hlavného cieľa v kontexte § 5 ods. 1 písm. b) ZSEaSP spôsobom podľa písmena a) vyššie na osobitný účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky.

Keďže podnik vynakladá prostriedky na dosiahnutie svojho hlavného cieľa v čase, keď ešte nepozná výšku svojho budúceho zisku, voči ktorému bude následne uplatňovať úľavu na dani, môže sa stať, že v kontexte dosahovania svojho hlavného cieľa použije prostriedky, ktoré:

1. budú menšie ako suma úľavy na dani,
2. sa budú rovnať sume úľavy na dani alebo
3. presiahnu sumu úľavy na dani.

Toto porovnanie si bude podnik môcť urobiť až po vyčíslení základu dane a po vyčíslení prislúchajúcej potenciálnej splatnej dane z príjmu, ktorú by sa bežných okolností platil.

Zodpovedajúce varianty:

• V prípade, kedy sú náklady RSP na dosiahnutie hlavného cieľa v príslušnom zdaňovacom období vyššie alebo sa rovnajú sume úľavy na dani, je povinnosť použitia zisku na dosiahnutie hlavného cieľa podľa bodu § 30d odseku 3 písmena a) ZDP splnená.
• V prípade, kedy sú náklady RSP na dosiahnutie hlavného cieľa v príslušnom zdaňovacom období nižšie ako suma úľavy na dani, ZDP ponúka v § 30d odseku 3 bod b) možnosť, aby (kladný) rozdiel tejto sumy podnikateľ previedol na osobitný účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky. Podnikateľ tak musí urobiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom uplynula lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom si uplatnil úľavu na dani z príjmu.

Oprávnené náklady na dosiahnutie hlavného cieľa v kontexte daňovej úľavy § 30d ZDP

ZDP výdavky (náklady) na dosiahnutie hlavného cieľa v príslušnom zdaňovacom období ...