Špecifické prípady pri platení daňovej licencie

Rok 2016 je v poradí tretím rokom, v ktorom platí inštitút minimálnej dane, resp. daňovej licencie.

Povinnosť platenia daňovej licencie sa testuje na základe výšky daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak vlastná daňová povinnosť právnickej osoby vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako suma daňovej licencie, zaplatí daňovník za zdaňovacie obdobie sumu vo výške daňovej licencie.

Príspevok prináša niektoré špecifické prípady v súvislosti s platením a započítavaním daňovej licencie a spôsob jej vykazovania v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2016.

Základné pravidlá pri platení daňovej licencie

Daňová licencia je upravená v § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Svojím charakterom je minimálnou daňou, ktorú daňovník – právnická osoba – zaplatí v prípade, ak ním vypočítaná daňová povinnosť v daňovom priznaní je nižšia ako ustanovená suma daňovej licencie, alebo v prípade, ak vykáže v daňovom priznaní daňovú stratu, resp. nulovú daňovú povinnosť.

Daňovou povinnosťou na tento účel treba rozumieť daň, ktorá je uvedená na riadku 800 daňového priznania, t. j. daň

• po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a alebo § 30b zákona o dani z príjmov, resp. úľav poskytnutých podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov a
• po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45 ZDP.

Výška daňovej licencie sa určuje v závislosti od ročného obratu daňovníka a v závislosti od toho, či je alebo nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty.

Obidve tieto kritériá sú posudzované k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, to znamená, že daňovú licenciu v určenej výške platí daňovník podľa výšky obratu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa licencia platí, a v prípade podmienky, či je alebo nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, podľa skutočnosti k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.

Daňovú licenciu platí daňovník, ktorý:

1. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške 480 €,
2. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške 960 €,
3. za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat viac ako 500 000 eur, a to vo výške 2 880 €.

U daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách podľa osobitného predpisu (vyhláška Štatistického úradu SR č. 358/2011 Z. z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2012 až 2014 v z. n. p.), ustanovená výška daňovej licencie sa znižuje na polovicu.

Daňová licencia za príslušné zdaňovacie obdobie je splatná v rovnakej lehote, ako je splatná daňová povinnosť, t. j. v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby podľa § 49 ZDP. Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania, predlžuje sa aj splatnosť daňovej licencie. 1

Daňovník, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov, platí daňovú licenciu v pomernej výške v závislosti od počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia. Daňová licencia sa vypočíta vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.

Od platenia daňovej licencie sú oslobodení daňovníci vymedzení v § 46b ods. 7 ZDP, a to:

• novovzniknutý daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol,
• daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie, verejná obchodná spoločnosť a Národná banka Slovenska,
• daňovník, ktorý prevádzkuje chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
• daňovník v konkurze a v likvidácii,
• pozemkové spoločenstvo za podmienok ustanovených v § 46b ods. 7 písm. e) ZDP,
• daňovník, ktorý podal návrh na zrušenie bez likvidácie podľa § 68 ods. 6 Obchodného zákonníka.

Nárok na zápočet daňovej licencie alebo kladného rozdielu medzi daňovou povinnosťou vypočítanou v daňovom priznaní a ...