Dátum publikácie:20. 10. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2015
Výnimkou je daňovník, ktorý v priebehu kalendárneho roka 2014 zmení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok. Takýto daňovník platí daňovú licenciu podľa § 52za ods. 9 ZDP za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s daňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie končiace v roku 2015, t. j. spolu s daňovou licenciou za zdaňovacie obdobie začínajúce v kalendárnom roku 2014 a končiace v kalendárnom roku 2015.
Príklad č. 9:
Spoločnosť, ktorej zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, sa rozhodla zmeniť svoje účtovné a zdaňovacie obdobie na hospodársky rok, a to od 1. 5. 2014. Za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2014 do 30. 4. 2014 vyčíslila v daňovom priznaní daňovú povinnosť vo výške 800 eur.
Spoločnosť k 30. 4. 2014 dosiahla obrat vo výške 510 000 eur.
Za zdaňovacie obdobie od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015 dosiahla spoločnosť obrat vo výške 750 000 eur a v daňovom priznaní vyčíslila daňovú povinnosť vo výške 2 700 eur. Spoločnosť neoznámila príslušnému správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania ani za jedno zdaňovacie obdobie.
Je spoločnosť povinná platiť daňovú licenciu?
V súlade s § 52za ods. 9 ZDP je spoločnosť za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2014 do 30. 4. 2014 povinná zaplatiť daňovú licenciu, ak spĺňa podmienky stanovené v § 46b ZDP, avšak k fyzickej úhrade dôjde až s úhradou daňovej povinnosti za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie, t. j. za zdaňovacie obdobie od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015.
| Daň vyčíslená v daňovom priznaní
| 800 eur
|
| Suma daňovej licencie u daňovníka
| 2 880 eur
|
| Pomerná časť daňovej licencie za počet mesiacov od 1. 1. 2014 do 30. 4. 2014 [(2 880 / 12) x 4]
| 960 eur
|
| Daňová licencia na úhradu v bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období (960 – 800)
| 160 eur
|
Keďže spoločnosť dosiahla za uvedené zdaňovacie obdobie obrat vyšší ako 500 000 eur a k 30. 4. 2014 je platiteľom DPH, je povinná za toto zdaňovacie obdobie zaplatiť daňovú licenciu v pomernej časti za 4 mesiace (január až apríl 2014) vo výške 960 eur.
Podľa § 52za ods. 9 ZDP spoločnosť v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP (do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia), t. j. do 31. 7. 2014 uhradí daň vo výške 800 eur.
Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou (960 eur) a daňovou povinnosťou (800 eur) vo výške 160 eur uhradí spoločnosť spolu s daňovou povinnosťou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie – od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015.
V zdaňovacom období od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015 spoločnosť dosiahla obrat vyšší ako 500 000 eur a keďže daňová povinnosť vyčíslená v daňovom priznaní je nižšia ako suma určená na platenie daňovej licencie, spoločnosť podlieha plateniu daňovej licencie.
| Daň vyčíslená v daňovom priznaní
| 2 700 eur
|
| Suma daňovej licencie u daňovníka
| 2 880 eur
|
| Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou za príslušné zdaňovacie obdobie (2 880 – 2 700)
| 180 eur
|
| Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie – 1. 1. 2014 – 30. 4. 2014
| 160 eur
|
| Daň na úhradu (2 700 + 180 + 160)
| 3 040 eur
|
Na základe daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015 je daňovník povinný do lehoty na podanie daňového priznania (do 31. 7. 2015) zaplatiť daň na úhradu vo výške 3 040 eur, ktorá sa skladá:
- z daňovej povinnosti vyčíslenej za zdaňovacie obdobie v daňovom priznaní vo výške 2 700 eur,
- z kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2014 do 30. 4. 2014 vo výške 180 eur a
- z kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou za zdaňovacie obdobie od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015 vo výške 160 eur.
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies