Obsah
Dátum publikácie:9. 6. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Splatnosť daňovej licencie
Daňová licencia je splatná v lehote na podanie daňového priznania. Tu urobil štát ústupok a umožnil v prechodných ustanoveniach zákona, aby daňový subjekt, ktorý mení v roku 2014 zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, platil daňovú licenciu za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádza tejto zmene, v lehote na podanie daňového priznania za nasledujúce zdaňovacie obdobie (§ 52za ods. 9 ZDP).
Príklad č. 6:
Spoločnosť A, s. r. o., platiteľ DPH, zmenila k 1. 5. 2014 zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok s trvaním od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015. Daňovú licenciu za obdobie od 1. 1. 2014 do 30. 4. 2014 v sume (960 : 12) x 4 = 320 € bude platiť až s daňovou licenciou za zdaňovacie obdobie končiace v roku 2015, teda za predpokladu nezmenených podmienok 960 + 320 € = 1 280 €, teda do 31. 7. 2015.
Započítanie daňovej licencie na daňovú povinnosť
Daňovník je v zmysle § 46b ods. 5 ZDP oprávnený započítať si kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a vlastnou daňovou povinnosťou uvedenou v daňovom priznaní (teda o sumu, o ktorú daňová licencia prevyšuje sumu vlastnej daňovej povinnosti) najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená. Započítať si môže daňovú licenciu len s tou časťou daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.
Nárok na zápočet daňovej licencie zaniká uplynutím tretieho roka nasledujúceho po roku, za ktorý je platená. Teda daňová licencia za rok 2014 sa dá započítať na daňovú povinnosť najneskôr v roku 2017.
Ako už bolo vyššie uvedené, nárok na zápočet daňovej licencie zaniká ku dňu:
- vstupu daňovníka do likvidácie,
- vstupu daňovníka do konkurzu,
- zrušenia daňovníka bez likvidácie.
To okrem iného znamená, že vstupom daňovníka do reštrukturalizačného konania nezaniká nárok na zápočet daňovej licencie. Tu je okrem toho vidieť legislatívnu rýchlosť, pretože posledný bod nemá logiku. K zrušeniu daňovníka bez likvidácie nedochádza len v prípade výmazu ex offo (napríklad pri zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu), ale i pri zlúčení spoločností. Zlúčená spoločnosť je právnym nástupcom so všetkým, čo k tomu patrí, a preto vylúčiť možnosť zápočtu daňovej licencie je nesystémový prvok. Dokonca i pri umorovaní daňovej straty nemá zrušenie daňovníka bez likvidácie za následok zánik tohto nároku u právneho nástupcu.
Príklad č. 7:
Spoločnosť A, s. r. o., s obratom do 500 000 €, platiteľ DPH, mala nasledovné daňové povinnosti:
| za rok 2014 0 € | daňová licencia 960 € |
| za rok 2015 | 800 € |
| za rok 2016 | 1 500 € |
| za rok 2017 | 5 000 € |
| Zdaňovacie
obdobie
| Daňová
licencia v €
| Daňová
povinnosť v €
| Daňová licencia
na zápočet v €
|
| 2014
| 960
| 0
| 960
|
| 2015
| 960
| 800
| 160
|
| 2016
| 960
| 1 500
| 0
|
| 2017
| 960
| 5 000
| 0
|
V roku 2014 platí 960 € daňovú licenciu s tým, že na zápočet v rokoch 2015, 2016 a 2017 zostáva suma 960 €. V roku 2015 platí daňovú licenciu 960 € a rozdiel 160 € zostáva na zápočet v rokoch 2016, 2017, 2018. V roku 2016 má vlastnú daňovú povinnosť vyššiu ako daňová licencia a rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou 540 € použije na zápočet daňovej licencie v roku 2014 (zostáva započítať 420 € za rok 2014 a 160 € za rok 2015). V roku 2017 má daňovú povinnosť v sume 5 000 €, čo je viac ako daňová licencia a rozdiel medzi daňovou licenciou a vlastnou daňovou povinnosťou v sume 4 040 € je použitý na zápočet zvyšku daňovej licencie za rok 2014 v sume 420 € a 160 € za rok 2015.
Poznámka redakcie:
§ 46b ods.4 a ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Autor: JUDr. Samuel Diatka
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies