Spotrebné dane v SR a v EÚ

Spotrebné dane nepatria medzi dane, ktoré by priamo platili bežné fyzické alebo právnické osoby. Platia ich však nepriamo – pri nákupe uvedených vybraných druhov tovarov, keďže spotrebná daň je zahrnutá v predajnej cene.

Skupina spotrebných daní predstavuje nepriame dane selektívneho charakteru, ktoré sa vzťahujú len na vybraný druh tovaru, medzi ktoré patrí lieh, pivo, víno, tabak a tabakové výrobky, minerálne oleje (napr. benzín, nafta, oleje), elektrina, uhlie a zemný plyn.

Na trhu EÚ a v SR sa uplatňujú spotrebné dane:

• z alkoholických nápojov,
• z elektriny, uhlia a zemného plynu,
• z minerálneho oleja,
• z tabakových výrobkov.

Obsah:

1. Spotrebná daň z alkoholických nápojov (Lieh, Víno, Medziprodukt, Pivo)

2. Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

3. Spotrebná daň z minerálneho oleja

4. Spotrebná daň z tabakových výrobkov

5. Daňové subjekty v konaní spotrebných daní a ich povinnosti

Kedy vzniká daňová povinnosť?

Daňový sklad

Povinnosť vypočítať a zaplatiť daň

6. Základné princípy výberu spotrebných daní v rámci členských štátov EÚ

Režim pozastavenia dane a daňový režim voľného obehu

Cezhraničný predaj – v ktorej krajine EÚ sa má platiť spotrebná daň?

Zábezpeka proti rizikám pri preprave

Používanie elektronického administratívneho dokumentu (e–AD)

Potvrdenie o prevzatí tovaru

Stratený alebo poškodený tovar

7. Vrátenie spotrebnej dane z pohonných látok v EÚ

8. Účtovné súvzťažnosti spotrebnej dane

1. Spotrebná daň z alkoholických nápojov

Predmetom dane je alkoholický nápoj vyrobený na daňovom území, dodaný na daňové územie z iného členského štátu alebo dovezený na daňové územie z územia tretieho štátu.

Alkoholickým nápojom sa rozumie lieh, víno (tiché víno, šumivé víno, tichý fermentovaný nápoj a šumivý fermentovaný nápoj), medziprodukt a pivo. Vychádza sa zo zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov.

Základ dane je pri jednotlivých alkoholických nápojoch stanovený nasledovne:

• pri liehu je základom dane množstvo liehu vyjadrené v hektolitroch 100 % alkoholu (ďalej len „hl a.“) pri teplote 20 °C,
• pri víne je základom dane množstvo vína vyjadrené v hektolitroch (ďalej len „hl“),
• pri medziprodukte je základom dane množstvo medziproduktu vyjadrené v hl,
• pri pive je základom dane množstvo piva vyjadrené v hl.

Lieh

• základná sadzba dane 1 080 €/hl a.,
• znížená sadzba dane 540 €/hl a.

Znížená sadzba dane sa uplatní na lieh vyrobený v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia najviac na množstvo 43 l a. z vyrobeného liehu pre jedného pestovateľa a jeho domácnosť na daňovom území za jedno výrobné obdobie za podmienok stanovených zákonom.

Víno

Sadzba dane z vína sa ustanovuje na hl:

• tichého vína a vypočíta sa ako súčin 0 % z 1 080 € a koeficientu 0,125 – sadzba je 0 eur/hl,
• šumivého vína s obsahom alkoholu nie viac ako 8,5 % objemu a vypočíta sa ako súčin 59 % z 1 080 € a koeficientu 0,085 – sadzba je 54,16 eura/hl,
• šumivého vína a vypočíta sa ako súčin 59 % z 1 080 € a koeficientu 0,125 – sadzba je 79,65 eura/hl,
• tichého fermentovaného nápoja a vypočíta
• sa ako súčin 0 % z 1 080 € a koeficientu 0,125 – sadzba je 0 eur/hl,
• šumivého fermentovaného nápoja a vypočíta sa ako súčin 59 % z 1 080 € a koeficientu 0,125 – sadzba je 79,65 eura/hl.

Medziprodukt

• Sadzba dane z medziproduktu sa na hl ustanovuje a vypočíta ako súčin 60 % z 1 080 € a koeficientu 0,13 – sadzba je 84,24 eura/hl.

Pivo

Sadzba dane z piva sa na hl/percento objemu skutočného obsahu alkoholu počíta takto:

• základná sadzba dane sa vypočíta ako súčin 7,907 % z 1 080 € a ...