Tuzemský prenos daňovej povinnosti

Prenos povinnosti platenia dane z pridanej hodnoty z predávajúceho na kupujúceho, tzv. „reverse charge“, je spôsob zabezpečenia odvodu DPH do štátneho rozpočtu.

Pri prenose daňovej povinnosti dochádza k tomu, že kupujúci zdaniteľný obchod zdaní sám, prostredníctvom svojho daňového priznania, t. j. vykoná „samozdanenie“. Zároveň, pokiaľ prijatým zdaniteľným obchodom spĺňa predpoklady pre odpočítanie DPH, vykoná aj odpočítanie dane. Dodávateľ teda vyhotoví faktúru bez DPH.

Tuzemský prenos daňovej povinnosti je spôsobom boja proti daňovým únikom, predchádza sa tomu, aby na jednej strane zo zdaniteľného obchodu dodávateľom nebola DPH priznaná a na druhej strane z toho istého zdaniteľného obchodu kupujúcim bola daň odpočítaná, čo znamená negatívny vplyv na štátny rozpočet.

Obsah:

Základná podmienka pre uplatnenie tuzemského prenosu daňovej povinnosti

Prenos daňovej povinnosti pri mobilných telefónoch – vyhotovenie viacerých faktúr na jedno dodanie, vplyv na odpočítanie DPH (príklad z praxe)

Prenos daňovej povinnosti pri stavebných prácach

Základná podmienka pre uplatnenie tuzemského prenosu daňovej povinnosti

Tuzemský prenos daňovej povinnosti predstavuje výnimku zo základného pravidla zdaňovania pri vnútroštátnych dodávkach, kedy daň z dodania neplatí dodávateľ, ale táto povinnosť je prenesená na odberateľa.

Prenos povinnosti platiť daň na odberateľa v SR sa uplatní v prípade, ak dodávateľ aj odberateľ sú v SR platiteľmi DPH. V týchto prípadoch neodvádza daň dodávateľ, ale osoba, ktorej bol uvedený tovar predaný alebo služba poskytnutá.

Dodávateľ je povinný na faktúre uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.

Komodity, na ktoré sa vzťahuje prenos daňovej povinnosti

Tuzemské sektorové „samozdanenie“ bolo zavedené so zámerom eliminácie daňových podvodov pri obchodoch s vybranými komoditami uvedenými v § 69 ods. 10 až 12 zákona o DPH:

• dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej, investičného zlata, ktoré spĺňa definíciu podľa zákona o DPH (§ 67 ods. 1), platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia v zmysle zákona o DPH, služby sprostredkovania dodania zlata a investičného zlata;
• dodanie kovového odpadu a kovového šrotu (ide o kovový odpad a šrot z ...