12. Účtovný režim dane z pridanej hodnoty

Predmetom dane v zmysle zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov je:

• dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie,
• dovoz tovaru do tuzemska.

Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, resp. podnikanie, t. j. činnosť, z ktorej dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb.

Základná sadzba dane na tovary a služby je 20 % zo základu dane stanoveného podľa § 22 až § 26.

Znížená sadzba dane 10 % zo základu dane sa uplatňuje:

• na tovary vymedzené v prílohe č. 7 zákona,
• na služby vymedzené v prílohe č. 7a zákona zákona (ubytovacie služby), od 1. 1. 2024 s výnimkou podávania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu),
• tovary a služby, ktoré registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, dodáva oprávnenému zákazníkovi,
• od 1. 1. 2023 na kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA):
• 49.39.20 prepravu osôb visutými a pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi,
• 56 služby spojené s podávaním jedál a nápojov – len reštauračné a stravovacie služby,
• 93.11.10 prevádzka športových zariadení – len sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení, ako napr. štadiónov, arén, klzísk, plavárne, športových ihrísk, golfových ihrísk, kolkární, tenisových kurtov, jazdiarní, na účely vykonávania športu,
• 93.13.10 služby fitnescentier – len vstupné,
• 93.29.11 služby súvisiace s prevádzkou rekreačných parkov a pláží – len vstupné do umelých kúpalísk.

Znížená sadzba dane 5 % zo základu dane sa od 1. 1. 2023 uplatňuje:

• na dodanie stavby alebo časti stavby vrátane pozemku, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania,
• na obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania.

Obsah:

12.1 Registračná povinnosť a zrušenie registrácie

12.2 Účtovanie dane z pridanej hodnoty

12.3 Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty

12.1. Registračná povinnosť a zrušenie registrácie

Registračná povinnosť pre DPH vyplýva z ustanovení § 4 až § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty.

Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň vtedy, ak dosiahla za najbližších najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 €, okrem zdaniteľnej osoby, ktorá dosiahla obrat výlučne z dodaní tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 až § 39.

Žiadosť o registráciu je povinná podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla stanovený obrat. Ide o tzv. povinnú registráciu.

Obratom sa rozumejú príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem príjmov z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 a podľa § 40 až § 42 zákona, príjmy z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a z finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby, do obratu sa nezahŕňajú ani príjmy z príležitostne ...