Vplyv zvýšenia životného minima na daň z príjmov fyzickej osoby

Dňa 1. júla 2022 nadobudlo účinnosť opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 227/2022 Z. z. z 22. júna 2022 o úprave súm životného minima.

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky podľa § 5 ods. 7 zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 184/2014 Z. z. týmto opatrením ustanovilo (aj) sumu životného minima podľa § 2 písm. a) uvedeného zákona, a to na 234,42 eura mesačne, ak ide o jednu plnoletú fyzickú osobu.

Dochádza tým k zvýšeniu tohto životného minima z 218,06 € na 234,42 €.

Tento dôležitý údaj ovplyvňuje viacero rôznych dávok a iných plnení, napr. aktivačný príspevok v rámci pomoci v hmotnej núdzi.

Životné minimum má výrazný vplyv aj na výšku dane z príjmov fyzickej osoby; konkrétne sa od životného minima odvíja suma:

• nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) daňovníka podľa § 11 ZDP,
• v nadväznosti na to výška zdaniteľného príjmu pre vznik povinnosti podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP,
• minimálna výška dane podľa § 46a ZDP,
• použitie príslušnej sadzby dane podľa § 15 ZDP.

Dodajme, že zmena sumy životného minima už nebude mať vplyv na sumu daňového bonusu na nezaopatrené dieťa podľa § 33 ZDP – vyplýva to z novely ZDP tvoriacej článok II zákona č. 232/2022 Z. z. z 22. júna 2022 o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov – podľa § 52zzo („Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2023“) ods. 2 sa ustanovenie § 52zd ods. 7 od 1. januára 2023 už neuplatňuje. Predmetné ustanovenie upravovalo valorizačný mechanizmus zvyšovania daňového bonusu podľa § 33 ZDP každoročne k 1. 1. (rovnakým koeficientom, ako sa zvyšovala suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia).

Obsah:

1. Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

2. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

3. Zdaniteľný príjem pre vznik povinnosti podať daňové priznanie

4. Minimálna výška dane

5. Sadzba dane

1. Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

V zmysle § 11 ...