7. Zhrnutie, záver

Zhrnutie

• V kontrolnom výkaze sa uvádzajú údaje zo všetkých opravných faktúr.
• Údaje z opravných faktúr sa vykazujú v kontrolnom výkaze za bežné obdobie.
• Dodávateľ vykazuje údaje z opravných faktúr dňom vystavenia opravnej faktúry.
• Odberateľ vykazuje údaje z opravných faktúr dňom jej prijatia okrem nižšie uvedených výnimiek.
• Ak nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH, ktorá má za následok zníženie základu dane a do 30 dní odberateľ neprijal opravnú faktúru, vzniká mu povinnosť uviesť opravené údaje v kontrolnom výkaze v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 zákona o DPH – pozri § 53 zákona o DPH.
• Platí tiež zásada, že odberateľ uvedie údaje z opravnej faktúry v kontrolnom výkaze za bežné zdaňovacie obdobie len v tom prípade, ak opravuje odpočítanú daň. V prípade posunu odpočítania dane uvedie údaje v kontrolnom výkaze až v období, v ktorom uplatní odpočítanie dane.
• Dodatočný kontrolný výkaz sa podáva výnimočne, a to iba v prípade, ak v podanom kontrolnom výkaze boli nesprávne uvedené údaje.
• Štruktúra kontrolného výkazu pre údaje z opravných faktúr: časť C.1. u dodávateľa a časť C.2. u odberateľa.
• Doklady uvedené v D.1. alebo D.2. – opravná faktúra bude tiež vykázaná v D.1. alebo D.2.
• Samostatný prístup je pre problematiku ku skupinovým opravným faktúram a k opravným faktúram tuzemského samozdanenia podľa § 69 ods. 10 až 12.

Záver

Problematiku opravných faktúr samotných, ako aj ich vykazovanie v kontrolnom výkaze považujeme za náročnú. Spôsobuje to najmä rôznorodosť druhov opravných faktúr, obchodných transakcií a v nemalej miere aj rôzne výnimky či možnosti, alebo aj povinnosti, ktoré jednotlivé ustanovenia zákona o DPH ukladajú.

V tomto príspevku sme sa pokúsili poukázať na niektoré súvislosti, ako aj praktické riešenia v príkladoch.

Analýzou jednotlivých prípadov opravných faktúr podľa obsahu a druhu sme poukázali na rozdiely, kedy sa údaje z opravných faktúr uvádzajú v kontrolnom výkaze za bežné obdobie a kedy sa podáva dodatočný kontrolný výkaz.

Poznámka redakcie:
§ 78a zákona o DPH

Autor: Ing. Darina Kočišová