10. Výklad k jednotlivým riadkom DP s konkrétnym príkladom na vyplnenie daňového priznania obce za rok 2018
Pri výpočte základu dane za r. 2018 subjekty územnej samosprávy vychádzajú z výsledku hospodárenia pred zdanením z celej činnosti, t. j. z (hlavnej) činnosti, na ktorú boli zriadené, a súčasne aj zo zdaňovanej (vedľajšej hospodárskej) činnosti.
Úhrnný výsledok hospodárenia vykazujú na riadku 100 tlačiva DP, ktorého číselná suma sa prenesie do riadka 1 tabuľky C1 v III. časti tlačiva DP, ktorú vypĺňajú daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, účtujúci v sústave podvojného účtovníctva.
Číselné údaje v DP sa zarovnávajú vpravo, ostatné údaje sa píšu zľava. Nevyplnené riadky sa ponechávajú prázdne. Prvá časť DP obsahuje identifikačné údaje právnickej osoby a druh DP s miestom na vyznačenie príslušného zdaňovacieho obdobia. Druhá a tretia časť tlačiva DP obsahuje údaje týkajúce sa výsledku hospodárenia a jeho konečnej transformácie na základ dane, ako aj samotný výpočet daňovej povinnosti. Štvrtá časť DP obsahuje údaje týkajúce sa zdanenia pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia podľa § 17f ZDP.
Piata časť obsahuje podiely na zisku (dividendy a ostatné plnenia, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e ZDP). Šiesta časť obsahuje identifikačné údaje prijímateľov podielu zaplatenej dane (príloha k VI. časti obsahuje ďalších prijímateľov podielovej dane), siedma časť obsahuje „Miesto na osobitné záznamy daňovníka“, podpisy štatutárneho orgánu daňovníka, právneho nástupcu, splnomocneného zástupcu alebo správcu konkurznej podstaty. Ôsma časť obsahuje žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP v splátkach. Deviata časť obsahuje údaje na vrátenie prípadného daňového preplatku.
Príloha k § 30c ZDP obsahuje odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj a údaje o projektoch výskumu a vývoja. Aj napriek tomu, že daňovník nerealizuje za zdaňovacie obdobie žiaden projekt výskumu a vývoja, do počtu príloh na stane 13 tlačiva DP uvedie prílohu k § 30c ZDP ako povinnú. Rovnaký postup dodrží aj v prípade, ak nevenuje podiel zaplatenej dane dvom a viacerým prijímateľom a nevyplní Prílohu k VI. časti – Údaje o ďalších prijímateľoch, Prílohu k § 13a a § 13 ZDP, teda do počtu príloh uvedie daňovník všetky 3 prílohy aj v prípade, ak ich nevyplní. Všetky údaje uvedené v DP sa uvádzajú v eurách na dve desatinné miesta so zaokrúhlením podľa § 47 ods. 1 a 2 ZDP.
Riadok 100 a tabuľka C1
Na riadku 100 subjekty verejnej správy a územnej samosprávy účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej aj z podnikateľskej činnosti (so znamienkom + zisk alebo so znamienkom – strata). Údaj z riadka 100 musí súhlasiť s údajom uvedeným na riadku 1 tabuľky C1 v III. časti DP.
Položka č. 1
Obec vykázala celkový súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych výnosov z celej činnosti k 31. 12. 2018 vo výške 395 620,11 €. Celkový súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych nákladov vykázala vo výške 410 128,70 €. Výsledok hospodárenia z celej činnosti – stratu so znamienkom mínus (-) vo výške 14 508,59 € uvedie na riadku 1 tabuľky C1 a súčasne tento údaj prenesie do riadka 100 tlačiva DP.
Výnosy z hlavnej činnosti obec vykázala za rok 2018 vo výške 295 160,12 €. Ide o príjmy z miestnych daní a poplatkov, výnosy z finančných vkladov, sankčné príjmy obce za oneskorené platby miestnych daní, podielový výnos dane z príjmov fyzických osôb poukazovaný príslušným daňovým úradom, dotácie zo ŠR, príjmy z nájomného a z predaja majetku.
Náklady z hlavnej činnosti vykázala obec vo výške 315 120,70 €. Zaúčtované náklady sa vzťahovali k príjmom vykázaným z hlavnej činnosti vo forme výdavkov na výkon samosprávy, na prenesený výkon štátnej správy, na údržbu a zhodnocovanie majetku obce, výdavky na dotácie pre miestne občianske združenia, výdavky k príjmom z prenájmu a výdavky k príjmom z predaja majetku obce.
Výsledok hospodárenia z hlavnej činnosti – „strata“ v sume – 19 960,58 € sa uvedie na riadku 2 tabuľky C1.
Výnosy zo zdaňovanej činnosti (vedľajšej hospodárskej a podnikateľskej činnosti) vykázala obec za rok 2018 vo výške 100 459,99 €. Obec prevádzkuje služby úpravy zelene, upratovacie služby a prevádzku maloobchodu na základe živnostenského oprávnenia a má majetkovú účasť aj vo svojej dcérskej spoločnosti.
Náklady k výnosom zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti zaúčtovala obec vo výške 95 008 €. Výsledok hospodárenia zo zdaňovanej činnosti „zisk“ v sume + 5 451,99 € uvedie na riadku 3 tabuľky C1.
Súčet r. 2 (– 19 960,58) a r. 3 (+ 5 451,99) tabuľky C1 sa musí rovnať číselnému údaju uvedenému na riadku 1 tabuľky C1 (- 14 508,59 €), ktorý je súčasne zhodný s riadkom 100 tlačiva DP ako celkový výsledok hospodárenia obce.
Na r. 4 tabuľky C1 obec uvedie zisk z predaja majetku. Obec predala v podnikateľskej činnosti v r. 2018 pozemok za 10 300 €, ktorý nadobudla v obstarávacej cene v r. 2001 za 5 800 €. Dosiahnutý zisk z predaja majetku podľa § 17 ods. 16 ZDP, ktorý sa nevyužíval na podnikateľskú činnosť obce, sa uvedie vo výške 4 500 € (10 300 – 5 800) na r. 4 tabuľky C1. Údaj uvedený na tomto riadku má len informatívny charakter. Obce a VÚC majú príjmy z predaja majetku oslobodené od dane podľa § 13 ods. 1 písm. e) ZDP.
Na r. 5 tabuľky C1 sa uvádzajú príjmy z nájomného neznížené o daňové výdavky a príjmy z reklám. Na tomto riadku obce vykazujú príjmy z reklamy, ktoré sú zdaniteľným príjmom obce. Obec v r. 2018 dosiahla príjmy z prenájmu nehnuteľnosti a prenájmu trhových miest vo výške 9 500 eur z reklamy. Súčasne dosiahla príjem z reklamy vo výške 1 000 eur.
Príjem z nájomného je v obci oslobodený od dane a ...
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies