Zahraničná faktúra a povinnosť kupujúceho odviesť DPH v SR – nákup tovaru zo zahraničia

• Príjemca tovaru v SR je v určitých prípadoch osobou povinnou platiť DPH v SR.
• Zdaniteľná osoba je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.
• Zdaniteľné osoby, ktoré nie sú platiteľom dane v SR, a nezdaniteľné právnické osoby, ak nadobúdajú v SR tovar z iného členského štátu, sú povinné registrovať sa na DPH pred nadobudnutím tovaru, ktorým dosiahnu celkovú hodnotu tovaru kúpeného z iných členských štátov vo výške 13 941,45 € bez DPH v príslušnom kalendárnom roku.
• Zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH) nemá postavenie platiteľa dane, je len osobou registrovanou na DPH, preto nemá právo na odpočítanie dane.
• Pri dovoze tovaru je povinná podľa § 69 ods. 8 zákona o DPH platiť daň osoba, ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov.
• V prípade, ak osobou povinnou platiť daň je platiteľ DPH, odpočíta si uplatnenú daň v rozsahu vyplývajúcom z § 49 ods. 2 až 4 zákona o DPH, zohľadniac účel použitia.

Otázky z praxe:

• Týka sa registrácia podľa § 7 zákona o DPH aj rozpočtových organizácií?
• Kedy vzniká daňová povinnosť slovenskému odberateľovi, ktorému zahraničná osoba dodala stroj s montážou?
• Dochádza k prenosu daňovej povinnosti na slovenského odberateľa, keď sa prevádzkareň zahraničnej osoby v SR zúčastňuje na dodávke tovaru s montážou?
• Započítava sa do hodnoty 13 941,45 € pre účely registrácie pre daň podľa § 7 zákona o DPH hodnota nadobudnutého nového dopravného prostriedku z iného členského štátu?
• Vzťahuje sa povinnosť samozdanenia automobilu kúpeného z iného členského štátu na všetky ojazdené automobily?

Najčastejšie pochybenia:

• Pri dodaní tovaru s montážou je nesprávne samostatne zdaňovaný tovar a samostatne zdaňovaná montáž.
• Zdaniteľná osoba v SR, ktorá nie je registrovaná pre DPH, pri prijatí tovaru s montážou od zahraničného podnikateľa si nesplní povinnosť podať daňové priznanie a odviesť DPH v SR.
• Zdaniteľná osoba (podnikateľ – neplatiteľ DPH) pred dosiahnutím celkovej hodnoty tovaru kúpeného z iných členských štátov vo výške 13 941,45 € bez DPH v príslušnom kalendárnom roku nepožiada daňový úrad miestne príslušný o registráciu podľa § 7 zákona o DPH.
• Zdaniteľná osoba (podnikateľ – neplatiteľ DPH) registrovaná podľa § 7a zákona o DPH pri kúpe tovaru z iného členského štátu nevyužije možnosť rozhodnúť sa, či pri objednávke tovaru použije alebo nepoužije IČ DPH pridelené v súvislosti s cezhraničnými službami.
• Zdaniteľnej osobe (podnikateľovi – neplatiteľovi DPH), ktorá nie je registrovaná pre daň v SR, nevznikne povinnosť registrovať sa podľa § 7 zákona o DPH pri kúpe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani z iného členského štátu. Má len povinnosť podať daňové priznanie a vysporiadať daň z nadobudnutia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.