5. Zánik zápočtu daňovej licencie

Príklad č. 11:

Daňovník – právnická osoba, platiteľ DPH, v jednotlivých zdaňovacích obdobiach 2014 až 2018 vykázal ročný obrat a daňovú povinnosť nasledovne:

Ako bude daňovník postupovať pri platení daňovej licencie?

V zdaňovacom období 2014 vyčíslil daňovník daňovú povinnosť nižšiu, ako je výška daňovej licencie, preto je daňovník povinný zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur.

Rozdiel medzi zaplatenou daňovou licenciou (960 eur) a skutočne vyčíslenou daňovou povinnosťou v podanom daňovom priznaní (500 eur) vo výške 460 eur môže daňovník uplatniť na zápočet daňovej povinnosti do výšky daňovej licencie v nasledujúcich 3 zdaňovacích obdobiach, t. j. v rokoch 2015 – 2017.

V zdaňovacom období 2015 vyčíslil daňovník daňovú povinnosť v daňovom priznaní vo výške 700 eur, t. j. je povinný uhradiť daňovú licenciu, pričom rozdiel medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou za zdaňovacie obdobie:

• 2014 vo výške 460 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcich 2 zdaňovacích obdobiach 2016 – 2017,
• 2015 vo výške 260 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcich 3 zdaňovacích obdobiach 2016 – 2018.

V zdaňovacom období 2016 vyčíslil daňovník skutočnú daňovú povinnosť vo výške 950 eur. Je povinný zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur.

Vzhľadom na skutočnosť, že jeho daňová povinnosť vyčíslená v daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie, daňovník nemá nárok na odpočet rozdielu medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou vyčísleného v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, ale tento rozdiel za zdaňovacie obdobie:

• 2014 vo výške 460 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie už iba v nasledujúcom zdaňovacom období 2017,
• 2015 vo výške 260 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcich 2 zdaňovacích obdobiach 2017 – 2018,
• 2016 vo výške 10 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcich 3 zdaňovacích obdobiach 2017 – 2019.

V zdaňovacom období 2017 vyčíslil daňovník skutočnú daňovú povinnosť vo výške 970 eur, t. j. nie je povinný zaplatiť daňovú licenciu a na daňovú povinnosť si môže do výšky daňovej licencie uplatniť daňovú licenciu zaplatenú v predchádzajúcich 3 zdaňovacích obdobiach. V tomto zdaňovacom období si uplatní na zápočet z daňovej licencie za zdaňovacie obdobie 2014 sumu 10 eur a zaplatí daň vo výške 960 eur. Rozdiel medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou za zdaňovacie obdobie:

• 2014 vo výške 450 eur si už daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období nebude môcť uplatniť, lebo posledným rokom, v ktorom si mohol túto daňovú licenciu uplatniť, bol rok 2017 a keďže nevyčíslil takú vysokú daňovú povinnosť, aby si ju mohol uplatniť celú, zaniká mu nárok na zápočet rozdielu medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou vyčíslenou v zdaňovacom období 2014 vo výške 450 eur,
• 2015 vo výške 260 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcom zdaňovacom období 2018,
• 2016 vo výške 10 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcich 2 zdaňovacích obdobiach 2018 – 2019.

V zdaňovacom období 2018 vyčíslil daňovník daňovú povinnosť 960 eur, čo je suma predstavujúca hodnotu daňovej licencie. V tomto prípade daňovník nebude platiť daňovú licenciu, ale ani nemá nárok na zápočet kladného rozdielu daňovej licencie a skutočne vykázanej daňovej povinnosti zaplatenej z 3 bezprostredne predchádzajúcich zdaňovacích období. Rozdiel medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou za zdaňovacie obdobie:

• 2015 vo výške 450 eur si už daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období nebude môcť uplatniť, pretože posledným rokom, v ktorom si mohol túto daňovú licenciu uplatniť, bol rok 2018,
• 2016 vo výške 10 eur si môže uplatniť na daňovú povinnosť do výšky daňovej licencie v nasledujúcom zdaňovacom období 2019.