Daňovník, ktorý zaplatil daňovú licenciu, má možnosť zápočtu kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou vypočítanou v daňovom priznaní na daňovú povinnosť vyčíslenú pred uplatnením preddavkov na daň platených podľa § 42 ZDP.
Zápočet daňovej licencie alebo kladného rozdielu medzi daňovou licenciou je možný v 3 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len tej časti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie. Napr. daňovú licenciu zaplatenú za zdaňovacie obdobie 2014 je možné započítať na daňovú povinnosť za zdaňovacie obdobie 2015 až 2017.
Príklad č. 10:
Daňovník – právnická osoba, platiteľ DPH, v jednotlivých zdaňovacích obdobiach 2014 až 2019 vykázal ročný obrat a daňovú povinnosť nasledovne:
| Zdaňovacie obdobie
| Ročný obrat
| Skutočne vykázaná daňová povinnosť v daňovom priznaní v eurách
|
| 2014
| 75 000
| 500
|
| 2015
| 80 000
| 700
|
| 2016
| 120 000
| 1 200
|
| 2017
| 300 000
| 1 300
|
| 2018
| 270 000
| 1 100
|
| 2019
| 100 000
| 900
|
Ako bude daňovník postupovať pri platení daňovej licencie?
v eurách
| ZO
| DP
| Kladný rozdiel DP a L
| Úhrn
licencií s mož. zápočtu
| L
| Lx
| Lx-1
| Lx-2
| Lx-3
| Úhrn
licencií započ.
| Daň na úhradu
|
| 2014
| 500
| –
| –
| 960
| 460
| /
| /
| /
| –
| 960
|
| 2015
| 700
| –
| 460
| 960
| 260
| 460
| /
| /
| –
| 960
|
| 2016
| 1 200
| 240
| 720
| –
| –
| 260
| 220
| /
| 240
| 960
|
| 2017
| 1 300
| 340
| 480
| –
| –
| –
| 140
| 0
| 340
| 960
|
| 2018
| 1 100
| 140
| 140
| –
| –
| –
| –
| 0
| 140
| 960
|
| 2019
| 900
| –
| –
| 960
| 960
| –
| –
| –
| –
| 960
|
V zdaňovacom období 2014 vykázal daňovník v daňovom priznaní daňovú povinnosť vo výške 500 eur, ktorá je nižšia ako výška daňovej licencie, ktorú by mal daňovník platiť, tzn. je povinný zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur. Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou (960 eur) a skutočnou daňovou povinnosťou vykázanou v daňovom priznaní (500 eur), t. j. 460 eur, môže daňovník započítať v zdaňovacích obdobiach 2015 až 2017 za predpokladu, že vykáže dostatočne vysokú daňovú povinnosť.
V zdaňovacom období 2015 vykázal daňovník v daňovom priznaní daňovú povinnosť vo výške 700 eur. Keďže daňová povinnosť vyčíslená v daňovom priznaní je opäť nižšia ako výška daňovej licencie, ktorú by mal daňovník zaplatiť podľa výšky obratu a platenia DPH, je povinný zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur. Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou (960 eur) a skutočnou daňovou povinnosťou vykázanou v daňovom priznaní (700 eur), t. j. 260 eur, môže daňovník započítať v zdaňovacích obdobiach 2016 až 2018 za predpokladu, že vykáže dostatočne vysokú daňovú povinnosť.
V zdaňovacom období 2016 vykázal daňovník v daňovom priznaní daňovú povinnosť vo výške 1 200 eur, ktorá je vyššia ako suma daňovej licencie, ktorú by daňovník vzhľadom na výšku obratu a platenie DPH mal platiť. V nadväznosti na uvedené daňovník za uvedené zdaňovacie obdobie nepodlieha plateniu daňovej licencie. Daňovník však má možnosť započítať si daňové licencie zaplatené v dvoch predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach (2014 a 2015). Zápočet daňových licencií je možné uskutočniť na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej povinnosti, t. j. na svoju daňovú povinnosť 1 200 eur si môže započítať daňovú licenciu vo výške 240 eur a zvyšok daňovej licencie z roku 2014 vo výške 220 eur si môže uplatniť v nasledujúcom zdaňovacom období (za predpokladu dosiahnutia dostatočnej daňovej povinnosti) a daňovú licenciu z roku 2015 vo výške 260 eur si môže za rovnakých podmienok uplatniť v zdaňovacom období 2017 a 2018.
V zdaňovacom období 2017 vykázal daňovník v daňovom priznaní skutočnú daňovú povinnosť vo výške 1 300 eur a pretože je vyššia ako výška daňovej licencie, daňovník nie je povinný zaplatiť daňovú licenciu. Má však možnosť započítať si daňové licencie zaplatené v troch bezprostredne predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach (2014 – 2016). Zápočet daňových licencií zaplatených v troch predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach je možné uskutočniť len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej povinnosti, t. j. môže si započítať 340 eur. Z troch predchádzajúcich zdaňovacích období si môže započítať daňovú licenciu vo výške 480 eur (2014 – 220 eur a 2015 – 260 eur). Daňovník si na svoju daňovú povinnosť 1 300 eur uplatní daňovú licenciu v sume 340 eur a zvyšok daňovej licencie za zdaňovacie obdobie 2015 vo výške 140 eur si môže uplatniť v zdaňovacom období 2018. V zdaňovacom období 2017 daňovník uhradí daň z príjmov vo výške 960 eur.
V zdaňovacom období 2018 vykázal daňovník daňovú povinnosť vo výške 1 100 eur. Nie je povinný zaplatiť daňovú licenciu. Na svoju daňovú povinnosť má možnosť započítať si rozdiel medzi skutočnou daňovou povinnosťou (1 100 eur) a výškou daňovej licencie (960 eur) vo výške 140 eur.
V zdaňovacom období 2019 vykázal daňovník v daňovom priznaní daňovú povinnosť vo výške 900 eur, ktorá je nižšia ako výška daňovej licencie, ktorú by mal daňovník platiť, tzn. je povinný zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur. Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou (960 eur) a skutočnou daňovou povinnosťou vykázanou v daňovom priznaní (900 eur), t. j. 60 eur, môže daňovník započítať v zdaňovacích obdobiach 2020 až 2022 za predpokladu, že vykáže dostatočne vysokú daňovú povinnosť.
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies