Zdaňovanie podielových listov

Podielové listy v súlade s § 2 ods. 2 zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch v znení neskorších predpisov patria do sústavy cenných papierov.

Akým spôsobom sa tieto podielové listy vydávajú, kto ich môže vydávať, spravovať a následne odkupovať, upravuje zákon č. 203/2011 Z. z. o kolektívnom investovaní v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o kolektívnom investovaní“).

Zdanenie podielových listov zase upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Obsah:

1. Zdanenie príjmov dosiahnutých z vyplatenia (vrátenia) podielových listov

2. Zdanenie príjmov z predaja podielových listov

2.1. Príjem z predaja podielového listu bez ohľadu na skutočnosť, či ide o predaj podielového listu inej osobe alebo vyplatenie/vrátenie podielového listu nadobudnutého do 31. 12. 2003

2.2. Príjem z predaja podielového listu bez ohľadu na skutočnosť, či ide o predaj podielového listu inej osobe alebo vyplatenie/vrátenie podielového listu nadobudnutého od 1. 1. 2004 do 31. 12. 2006, pričom príjem z jeho predaja plynie najneskôr 31. 12. 2006

2.3. Príjem z predaja podielového listu inej osobe (nejde o vyplatenie/vrátenie podielového listu) nadobudnutého od 1. 1. 2007 do 31. 3. 2007

2.4. Príjem z predaja podielového listu inej osobe (nejde o vyplatenie/vrátenie podielového listu) od 1. 4. 2007

1. Zdanenie príjmov dosiahnutých z vyplatenia (vrátenia) podielových listov

Príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia) sú uvedené medzi príjmami z kapitálového majetku, a to v § 7 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov.

Tieto príjmy sa zdaňujú zrážkovou daňou, pričom v nadväznosti na ustanovenie § 43 ods. 6 a 7 zákona o dani z príjmov sa daňovník môže po skončení zdaňovacieho obdobia rozhodnúť, či:

• zrazenú daň bude považovať za preddavok a uvedie dosiahnuté príjmy z vrátenia podielového listu do daňového priznania ako súčasť osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku alebo
• zrazením dane bude považovať svoju daňovú povinnosť z tohto druhu príjmu za vyrovnanú, čo znamená, že sa tento príjem už nebude uvádzať do daňového priznania ako súčasť osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku.

Do základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podielových listov ...