3. Zhrnutie najdôležitejších zmien novely zákona o ERP účinnej od 1. januára 2014

Je potrebné uviesť, že legislatívne úpravy zákona o používaní ERP prinášajú sprísnené pravidlá zamerané na zníženie daňových únikov prostredníctvom nových povinností od 1. januára 2014 pre všetky zainteresované daňové subjekty (výrobcov, dovozcov a predajcov ERP, servisné organizácie a podnikateľov, ktorí používajú ERP), ale aj sprísnený sankčný postih za porušenie zákona o používaní ERP. Zákon ustanovuje sprísnený postup správcu dane, ak podnikateľ nezaplatí uloženú pokutu v ustanovenej lehote, správca dane vydá oznámenie na zákaz predávať tovar na tomto predajnom mieste; v prípade porušenia tohto zákazu správca dane uloží pokutu a zároveň podá návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia.

Povinnosť pre akreditované osoby

Ak akreditovaná osoba, ktorá vydala certifikát na pokladnicu alebo na samostatne certifikovanú fiškálnu tlačiareň, rozhodne o zrušení certifikátu z dôvodu, že nespĺňa náležitosti, musí o jeho zrušení informovať Finančné riaditeľstvo.

FR SR potom informuje o tejto skutočnosti podnikateľa, ktorý tento typ pokladnice používa; očakáva sa, že sa takýmto spôsobom zníži počet prípadov, keď podnikatelia používali pokladnicu v rozpore so zákonom.

Povinnosti pre výrobcov, dovozcov alebo distribútorov pokladníc

Výrobca pokladníc je povinný urobiť také technické úpravy pokladnice, ktoré zabránia alebo pomôžu odhaliť prípadnú manipuláciu a nedovolené zásahy do prevádzky pokladnice (napríklad v dokumentácii k po­kladnici má povinnosť uviesť informáciu o umiestnení plomb). Taktiež má povinnosť označiť fiškálnu pamäť deštruktívnou samolepkou s vygenerovaným jedinečným kódom a pokladnicu označiť na vonkajšom kryte samolepkou spolu s kódom fiškálnej pamäte.

Pokladnica musí byť označená aj výrobným štítkom a výrobné číslo pokladnice musí byť uvedené na kópii certifikátu pokladnice; pokladnica s fiškálnou pamäťou, ktorá je takto označená, musí byť dostupná od výrobcu najneskôr od 1. júla 2014. Predajca po­kladnice má povinnosť uviesť výrobné číslo pokladnice alebo fiškálnej tlačiarne aj na kópii certifikátu. Výrobca, dovozca alebo distribútor je povinný poskytnúť Finančnému riaditeľstvu príslušné technické a soft­vérové nástroje na prečítanie kontrolných záznamov a obsahu fiškálnej pamäte a na overovanie pravosti kontrolných záznamov certifikovanej pokladnice pre potreby kontroly daňového úradu alebo colného úradu.

Povinnosti pre servisné organizácie

Servisná organizácia, ktorá vykonáva opravu a údržbu certifikovanej pokladnice, je povinná zaznamenať do knihy pokladnice kód fiškálnej pamäte a čísla plomb.

Pri výmene fiškálnej pamäte alebo pri ukončení prevádzky pokladnice servisná organizácia zabezpečí uloženie údajov z fiškálnej pamäte na dátové médium a odovzdá ho podnikateľovi.

Povinnosti pre podnikateľov

Ide o nové povinnosti evidencie v knihe pokladnice:

• v prípade poškodenia plomby uvedie podnikateľ dátum a čas oznámenia poškodenia alebo chýbanie plomby servisnej organizácii, názov výrobcu, dovozcu alebo distribútora, ktorému bol vydaný certifikát o tom, že pokladnica spĺňa náležitosti zákona,
• v prípade, že podnikateľ pozastaví svoju živnosť, v knihe uvedie dátum, kedy k tomu došlo,
• pri ukončení prevádzky pokladnice či pri výmene fiškálnej pamäte pokladnice je podnikateľ povinný prevziať od servisnej organizácie dátové médium s údajmi z fiškálnej pamäte a povinnosť uchovávať tieto dáta 5 rokov.

Sprísnený postup pre podnikateľa – nové pravidlá používania ERP a uchovávanie údajov z ERP

Zákaz používať na predajných miestach po­kladnicu bez certifikátu; ak sa takáto pokladnica zistí v prevádzke, finančná správa doručí podnikateľovi informáciu o zrušení certifikátu akreditovanou osobou, podnikateľ má 30 dní na to, aby pokladnicu vymenil za takú, ktorá spĺňa zákonné náležitosti. Následne pôvodnú – necertifikovanú pokladnicu do 3 dní odhlási podnikateľ na daňovom úrade. Povinnosť podnikateľa mať na predajnom mieste umiestnený ku každej pokladnici komunikačný kábel za účelom kontroly zamestnancami daňového úradu alebo colného úradu operatívne sa pripojiť k ERP prostredníctvom počítača.

Povinnosť podnikateľa zabezpečiť vyobrazenie „vzoru“ pokladničného dokladu vyhotoveného prevádzkovanou pokladnicou a sprístupniť tento vzor pokladničného dokladu na mieste ľahko prístupnom a dobre čitateľnom pre kupujúceho za účelom jeho porovnania.

Na vzorovom pokladničnom doklade musia byť zároveň aj zvýraznené údaje: DKP, dátum, čas a celková suma zaplatenej ceny za nakúpený tovar uvedený na pokladničnom doklade a ochranný znak – logo „MF“; ide o údaje potrebné pre zasielanie pokladničných dokladov – bločkov do (národnej) bločkovej lotérie.

Povinnosť používať na vytlačenie tlačových výstupov pásku, na ktorej sa uchovajú údaje po dobu 5 rokov; odstráni sa tak nedovolené kopírovanie pokladničných dokladov za účelom preukázania ako daňového výdavku z hľadiska zákona o dani z príjmov a aj zákona o dani z pridanej hodnoty.

Autor: doc. Ing. Miroslav Mečár, CSc., JUDr. Janka Chorvátová, PhD.