6. Zistenie VH, účtovanie o dani z príjmov, účtovanie o daňovej licencii

Zostatky súvahových účtov sa prevedú na účet 702 – Konečný účet súvahový, zostatky účtov výsledkových sa prevedú na účet 710 – Účet ziskov a strát. Rozdiel strán MD a D na účte 702 musí byť zhodný s rozdielom strán MD a D na účte 710.

Daný rozdiel je výsledkom hospodárenia pred zdanením a je:

• ziskom v prípade, že suma nákladov je nižšia ako suma výnosov (zároveň suma zostatkov aktívnych účtov je vyššia než suma zostatkov účtov pasívnych),
• stratou v prípade, že suma nákladov je vyššia ako suma výnosov (zároveň suma zostatkov aktívnych účtov je nižšia než suma zostatkov účtov pasívnych).

Takto zistený výsledok hospodárenia pred zdanením je údajom, ktorý sa vpíše na riadok 100 daňového priznania a v zmysle jednotlivých ustanovení ZDP sa transformuje na základ dane z príjmov, následne sa vypočíta daň z príjmov splatná. Za rok 2014 sa na právnické osoby prvýkrát vzťahuje daňová licencia, tzn. minimálna daň.

Účtovanie splatnej dane z príjmov za rok 2014:

V súvislosti s aplikáciou § 46b zákona o dani z príjmov sa uplatní ustanovenie § 10 ods. 9 písm. c) postupov účtovania, podľa ktorého sa odložená daňová pohľadávka vzťahuje na možnosť previesť nevyužité daňové odpočty a iné daňové nároky do budúcich období.

Daňovú licenciu (§ 46b ods. 4 ZDP) a kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní (§ 46b ods. 5) je možné započítať na daňovú povinnosť najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.

Nárok na zápočet zaniká, ak nevznikne možnosť odpočítania počas troch bezprostredne ...