Zmeny v zdaňovaní virtuálnej meny – kryptoaktív – od 1. 1. 2025

V oblasti kryptoaktív došlo v roku 2024 k schváleniu zákona č. 248/2024 Z. z. o niektorých povinnostiach a oprávneniach v oblasti kryptoaktív a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorý novelizoval aj ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

Na základe dôvodovej správy je cieľom legislatívnych úprav v prvom rade implementácia niektorých ustanovení nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/1114 z 31. mája 2023 o trhoch s kryptoaktívami a o zmene nariadení (EÚ) č. 1093/2010 a (EÚ) č. 1095/2010 a smerníc 2013/36/EÚ a (EÚ) 2019/1937 (Ú. v. EÚ L 150, 9. 6. 2023) v platnom znení (ďalej len „nariadenie MiCA“), ktoré je prvým európskym komplexným harmonizovaným rámcom pre trhy s kryptoaktívami.

Súčasťou zákona č. 248/2024 Z. z. sú aj novely ďalších zákonov súvisiace s implementáciou nariadenia MiCA.

Obsah:

1. Prehľad zmien v zdanení kryptoaktív účinných od 1. 1. 2025 podľa ZDP

2. Spôsob zdanenia fyzických osôb súvisiacich s kryptoaktívami

3. Spôsob zdanenia súvisiaci s kryptoaktívami u podnikateľov (fyzických aj právnických osôb)

1. Prehľad zmien v zdanení kryptoaktív účinných od 1. 1. 2025 podľa ZDP

Úpravy v ustanoveniach ZDP súvisia predovšetkým s nahradením pojmu „virtuálna mena“ pojmom „kryptoaktívum“, ktorý zahrnuje aj pojem „virtuálna mena“.

Ide napr. o výmenu predmetného pojmu v § 2 ZDP v základných pojmoch, ako je definícia „predaj virtuálnej meny“.

Podľa Čl. 3 ods. 1 piateho bodu nariadenia MiCA, na ktorý odkazuje cit. ustanovenie ZDP v poznámke ...