Kaucia a ukončené nájomné

Zahraničná osoba, vlastník nehnuteľnosti na území SR, zaregistrovaná na DÚ v Bratislave I ako osoba poberajúca príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, prijala pri podpise zmluvy o prenájme od nájomcu – tuzemskej právnickej osoby – kauciu vo výške 2 mesačných nájmov. Kaucia v čase vyplatenia, samozrejme, nebola súčasťou daňového základu ani u prenajímateľa, ani u nájomcu.

Nájomca pri každej úhrade nájmu odviedol na DÚ zábezpeku podľa § 44 zákona o dani z príjmov, ktorú si prenajímateľ zúčtoval vo svojich daňových priznaniach k dani z príjmov FO za príslušné zdaňovacie obdobia. V máji 2011 došlo k ukončeniu nájmu, pričom nájomca dlhuje prenajímateľovi nájom za 4 mesiace. S prenajímateľom sa dohodli na nasledovnom:

• 2 dlžné nájmy sa započítajú s kauciou,
• 2 dlžné nájmy prenajímateľ nájomcovi odpustí, teda odpíše túto pohľadávku voči nájomcovi.

1. Aký vplyv z pohľadu dane z príjmu FO bude mať u prenajímateľa zápočet s kauciou?
2. Aký vplyv z pohľadu dane z príjmu FO bude mať u prenajímateľa odpis pohľadávky?

Bude bývalý nájomca, tuzemská právnická osoba, musieť zo započítaného záväzku za prenájom vo výške 2 mesačných splátok a z odpusteného záväzku tiež vo výške 2 mesačných splátok odviesť na DÚ daňovú zábezpeku, tak ako to bolo pri úhradách za nájom?