Odpis nedobytnej pohľadávky (poskytnutej zálohy) z roku 2009 v roku 2015

Otázka:

Spoločnosť v roku 2009 poskytla fyzickej osobe zálohu 380 € na výrobu pracovných stolov. Táto služba mala byť následne po realizácii vyfakturovaná firmou, v ktorej mala táto fyzická osoba účasť. K realizácii však nikdy neprišlo a firma už neexistuje. Týchto 380 € však stále eviduje na účte 314.

Ako by sa (hoci aj nedaňovo) tohto zostatku mohla spoločnosť zbaviť?

Odpoveď:

Opravné položky k pohľadávkam sa tvoria, ak ide o pochybné pohľadávky, ktoré predstavujú riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, na pohľadávky v konkurznom, reštrukturalizačnom konaní, na sporné pohľadávky voči dlžníkom, s ktorými sa vedie spor o ich uznanie alebo zaplatenie. Zásady pre tvorbu a zúčtovanie opravných položiek sú upravené v § 18 ods. 7 opatrenia č. 23054/2002-92 postupov účtovania pre podvojné účtovníctvo.

Predmetom analýzy pohľadávok sú najmä pohľadávky po lehote splatnosti, ku ktorým je možné tvoriť:

• zákonné rezervy – tvoria sa v súlade s § 20 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a ich tvorba je daňovým výdavkom,
• ostatné rezervy – tvoria sa v súlade s účtovnými predpismi a nie sú daňovým výdavkom.

Podľa § 19 ods. 3 písm. f) zákona o dani z príjmov je daňovým výdavkom tvorba rezerv a opravných položiek podľa § 20 zákona o dani z príjmov.

Základnou podmienkou pre daňové uznanie tvorby opravnej položky k pohľadávkam je, že pohľadávka bola zhrnutá do zdaniteľných príjmov. Daňovo uznané opravné položky teda nie je možné tvoriť napr. na pohľadávky z titulu pôžičiek, poskytnutých záloh, predpísaných náhrad, ktoré neboli účtované do výnosov. 

Účtovanie:

Záver:

Ak dlžník pohľadávku nezaplatí, je možné ju trvalo vyradiť. Vyradenie sa zaúčtuje na príslušný účet 546 a bude pripočítateľnou položkou na r. 130 daňového priznania právnickej osoby, III. časti tab. A r. 16.

Autor: Ing. Tatiana Mičíková