Oneskorene doručené faktúry za tovar zo zahraničia

Pri nadobudnutí tovaru vzniká daňová povinnosť primárne dňom vyhotovenia faktúry v súlade s § 20 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

Ak deň vyhotovenia týchto faktúr zakladá vznik daňovej povinnosti (t. j. do podania daňového priznania za obdobie, kedy bola vyhotovená faktúra, mala firma tovar fyzicky k dispozícii), potom sa DPH odvedie v mesiacoch, kedy boli faktúry vyhotovené. 

Z uvedeného vyplýva, že spoločnosť by mala podať dodatočné daňové priznania za roky 2015 a 2016. Pri kontrolnom výkaze však platí, že faktúry z titulu nadobudnutia tovaru sa uvedú do oddielu B.1. v období, kedy prišli do spoločnosti, t. j. v roku 2017. Spoločnosť mala na konci účtovného obdobia v oboch rokoch účtovať o nevyfakturovanej dodávke – takto sa k uvedenému pristupuje aj vtedy, aj keď spoločnosť účtuje spôsobom B. Ak sa tak nestalo, účtovne sa záväzok vyčísli v roku zistenia chyby, t. j. v r. 2017.

Záver: 

Faktúry sa zaúčtujú v roku, keď sa uvedené skutočnosti zistili (t. j. keď spoločnosť prijala faktúry). Dátum ich vystavenia je smerodajný pre vznik daňovej povinnosti, ak tovar prišiel v danom čase. Podá sa dodatočné daňové priznanie k DPH, avšak do kontrolného výkazu sa uvedú faktúry v roku 2017. Dátum dodania v kontrolnom výkaze sa môže líšiť od dátumu nadobudnutia, vychádza sa totiž z toho, čo je uvedené na faktúre, a to i bez ohľadu na skutočnosť, či je údaj uvedený dodávateľom správny alebo nie.

Poznámka redakcie:

§ 20 zákona č. 222/2004 Z. z.

Autor: Ing. Nadežda Cígerová