Oprava údajov v kontrolnom výkaze k DPH a daňovom priznaní k DPH

A. Dodatočné daňové priznanie 

V danom prípade sa musí podať dodatočné daňové priznanie v súlade s § 16 ods. 3 písm. b) zákona č. 563/2009 Z. z. daňového poriadku. 

Dodatočné daňové priznanie je totiž daňový subjekt povinný podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistí, že daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty neobsahuje správne údaje týkajúce sa uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodov za príslušné zdaňovacie obdobie. Dopĺňame, že dodatočné daňové priznanie sa podáva aj v prípade, ak daňové priznanie neobsahuje správne údaje týkajúce sa uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodov (napr. oslobodených od dane) za príslušné zdaňovacie obdobie. 

Vyplní sa i riadok č. 37 – rozdiel oproti poslednej známej vlastnej daňovej povinnosti alebo poslednému známemu nadmernému odpočtu za príslušné zdaňovacie obdobie, ale i riadok č. 38 – suma dane, ktorá sa rovná sume uvedenej v riadku 37, ak sa má vyrovnať rozdiel v prospech alebo na ťarchu štátneho rozpočtu. 

Záver

Pri podávaní dodatočného daňového priznania sa postupuje podľa § 16 daňového poriadku. V dodatočnom daňovom priznaní sa uvedú všetky údaje v správnej výške. Údaje v dodatočnom daňovom priznaní nahrádzajú údaje posledného daňového priznania.

B. Dodatočný kontrolný výkaz

Dodatočný kontrolný výkaz podáva platiteľ dane, ak po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu zistí, že údaje uvedené v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne. 

Podanie dodatočného daňového priznania nie vždy automaticky so sebou nesie povinnosť podať aj dodatočný kontrolný výkaz. Ak sa napr. podáva dodatočné daňové priznanie z dôvodu chyby zistenej v súvislosti s dodaním tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH, platiteľ dane nie je povinný podať dodatočný kontrolný výkaz. 

Záver

Ak platiteľ dane podáva dodatočný kontrolný výkaz, vyznačí na prvej strane tlačiva v kolónke druh kontrolného výkazu „x“ v políčku dodatočný kontrolný výkaz. V poslednom stĺpci príslušného riadka vyznačí príslušným kódom opravu, a to kódom 1 storno údajov. Kód 2 v danom prípade nepoužije, pretože nedopĺňa nový údaj.

Poznámka redakcie:
§ 16 ods. 3 písm. b) zákona č. 563/2009 Z. z.

Autor: Bc. Nadežda Cígerová