Spotreba PHL a výdavky v roku 2015 pri využívaní auta na 80 %

Ak daňovník využíva na podnikanie motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku (aj viac motorových vozidiel, žiadna právna norma ich nelimituje), pri uplatňovaní výdavkov (nákladov) na spotrebované pohonné látky postupuje v súlade s ustanovením § 19 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

Daňovými výdavkami sú výdavky na spotrebované pohonné látky:

1. podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom ak táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze sa nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie podľa osobitného predpisu, alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúcimi inú spotrebu pohonných látok; ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mechanizmy, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby pohonných látok, alebo
2. na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel, alebo
3. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.

Daňovník, ktorý využíva motorové vozidlo aj na súkromné účely, uplatní výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov v takej výške, v akom pomere využíva motorové vozidlo na podnikanie a na súkromné účely, a to až do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok. V takom prípade nie je povinný viesť knihu jázd. 

Ak daňovník od 1. januára 2015 uplatňuje postup podľa § 19 ods. 2 písm. t) prvého bodu ZDP, t. j. využíva motorové vozidlo aj na súkromné účely, kde si všetky daňové výdavky môže uplatniť len vo výške 80 % z celkových vynaložených výdavkov (napr. odpisy vozidla, zo zaplatenej poistky, opravu, údržbu), tak spotrebu pohonných látok uplatní do daňových výdavkov v takom pomere, v akom ich využíva na podnikanie.

Ak by daňovník vozidlo využíval napr. na 100 % na výkon svojej činnosti, potom spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) tretieho bodu ZDP si uplatní len vo výške 80 % z celkového nákupu spotreby pohonných látok a nemusí viesť knihu jázd.

Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva účtuje o obstaraní pohonných látok ako o:

• výdavkoch ovplyvňujúcich základ dane (80 % z preukázaného nákupu pohonných látok) a
• výdavkoch neovplyvňujúcich základ dane (20 % z preukázaného nákupu pohonných látok).

Poznámka redakcie: 
§ 19 zákona č. 595/2003 Z. z.

Autor: Ing. Marta Rešetková, PhD.