Osobný automobil u živnostníka

Automobil bol, je a bude neoddeliteľnou súčasťou podnikania. Výdavky spojené s jeho obstaraním a používaním tvoria podstatnú časť daňových výdavkov živnostníka a majú vplyv na výsledok hospodárenia a následne na daňovú povinnosť. Tento problém a otázky s ním spojené rieši takmer každý živnostník.

Uplatňovanie daňových výdavkov súvisiacich s jeho používaním závisí od dvoch skutočností, a to či automobil je zaradený do obchodného majetku podľa § 6 Obchodného zákonníka alebo nie. Dôležité je preto sledovať, či:

• automobil je zahrnutý do obchodného majetku,
• automobil nie je zahrnutý do obchodného majetku, je to majetok v súkromnom vlastníctve FO – podnikateľa,
• automobil nie je zahrnutý do obchodného majetku, pričom ide o majetok prenajatý alebo vypožičaný,
• automobil nie je zahrnutý do obchodného majetku, pričom ide o majetok obstarávaný formou finančného lízingu.

V prípade, ak má podnikateľ automobil zahrnutý v obchodnom majetku, vedie evidenciu o vozidle ako o obchodnom majetku.

Daňové výdavky pri automobile zahrnutom v obchodnom majetku

• poplatky za pridelenie evidenčného čísla vozidla,
• výdavky na technické zhodnotenie automobilu a príslušenstvo k autu,
• poistné na havarijné poistenie, resp. zákonné poistenie,
• výdavky na opravy a údržbu,
• výdavky na servisnú prehliadku a technickú kontrolu,
• odpisy automobilu (patrí do 1. odpisovej skupiny a doba odpisovania je 4 roky),
• daň z motorových vozidiel,
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovné, umytie auta, spotreba olejov, mazadiel, lekárnička, hasiaci prístroj),
• výdavky na spotrebované pohonné látky (nákup PHL je potrebné pre- ukázať dokladom z registračnej pokladnice).

V prípade, že živnostník používa vlastný automobil nezahrnutý do obchodného majetku na podnikateľské účely, tak pri posudzovaní daňových výdavkov je potrebné brať do úvahy skutočnosť podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, že za daňový výdavok sa považujú všetky preukázateľné výdavky vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Za daňové výdavky sa môžu považovať tieto:

• daň z motorových vozidiel,
• ďalšie výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla na pracovnú cestu (diaľničné poplatky, parkovné),
• náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základné náhrady za každý 1 km jazdy podľa § 7 zákona o cestovných náhradách (v sume základnej náhrady sú zahrnuté všetky prevádzkové výdavky súvisiace s používaním auta – poistné, údržba, opravy).

V prípade, že podnikateľ má automobil prenajatý na základe nájomnej zmluvy alebo vypožičaný na základe zmluvy o výpožičke, tak pri posudzovaní daňových výdavkov je potrebné brať do úvahy skutočnosť podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, že za daňový výdavok sa považujú všetky preukázateľné výdavky vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Za daňové výdavky pri prenajatom alebo vypožičanom automobile sa považujú tieto:

• nájomné,
• výdavky na spotrebované pohonné látky,
• opravy a údržba, ak je to v nájomnej zmluve dohodnuté,
• technické zhodnotenie prenajatého majetku, ak je to dohodnuté,
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovné),
• daň z motorových vozidiel, ak je platená nájomcom, resp. vypožičiavateľom, ktorý auto používa na podnikanie.

V prípade automobilu obstarávaného prostredníctvom finančného lízingu je vlastne automobil v prenájme a po skončení lízingovej zmluvy dochádza ku kúpe automobilu od lízingovej spoločnosti. Aj napriek tomu sa o finančnom lízingu účtuje ako o dlhodobom hmotnom majetku.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Pokračovanie príkladu a celé znenie článku nájdete zverejnené v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.