Vzhľadom na legislatívne zmeny zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“ alebo „zákon o dani z príjmov“) týkajúce sa uplatnenia daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“), Finančné riaditeľstvo SR vydáva toto metodické usmernenie.
Cieľom metodického usmernenia je zabezpečiť jednotný postup zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“) a daňovníka, ktorý v zdaňovacom období 2022 poberal len príjmy zo závislej činnosti, pri výpočte daňového bonusu v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) s uplatnením § 33 ods. 7 a § 52zzn ods. 15 a 16 ZDP.
1. Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Pri uplatnení daňového bonusu za zdaňovacie obdobie 2022 postupuje daňovník spôsobom podľa § 33 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022 a § 52zzn ZDP.
1.1. Uplatnenie daňového bonusu za kalendárne mesiace I. polroka 2022
Pri uplatňovaní daňového bonusu za mesiace január až jún 2022 postupuje zamestnanec v súlade s § 33 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022, a preto po skončení zdaňovacieho obdobia musí byť u zamestnanca dodržaná podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, čo za rok 2022 je suma 3 876 €.
Ak zamestnanec v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus (§ 33 ods. 7 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022).
1.2. Uplatnenie daňového bonusu za kalendárne mesiace II. polroka 2022
Pri uplatnení daňového bonusu za mesiace júl až december 2022 postupuje daňovník spôsobom podľa § 52zzn ods. 2 až 16 ZDP, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022.
Pri uplatnení daňového bonusu podľa § 52zzn ods. 2 až 16 ZDP je zrušená podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, a preto za mesiace júl až december 2022 si môže daňový bonus uplatniť aj ten zamestnanec, ktorého zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2022 sú nižšie ako 3 876 €. Nárok na daňový bonus ustanovený v § 52zzn ods. 3 ZDP sa obmedzuje ustanoveným percentom (percentuálny limit je stanovený v závislosti od počtu vyživovaných detí) vypočítaným:
- z polovice základu dane z príjmov zo závislej činnosti, ak daňovník vykonával závislú činnosť, z ktorej dosahoval zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP pred 1. júlom 2022 (§ 52zzn ods. 8 ZDP),
- z celého základu dane z príjmov zo závislej činnosti, ak daňovník začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP, počnúc 1. júlom 2022 (§ 52zzn ods. 9 ZDP).
Zamestnanec v daňovom priznaní alebo zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní prepočíta nárok na daňový bonus za mesiace júl až december 2022 dvoma spôsobmi a uplatní vyššiu sumu daňového bonusu. Ak bol zamestnancovi v priebehu zdaňovacieho obdobia 2022 zamestnávateľom priznaný vyšší nárok na daňový bonus podľa ZDP ako mu vznikne pri prepočítaní po skončení zdaňovacieho obdobia 2022, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus, t. j. nestráca nárok na daňový bonus, ktorý mu zamestnávateľ vyplatil v priebehu roka 2022 v súlade s ustanoveniami ZDP. To neplatí, ak zamestnávateľ daňový bonus priznal a vyplatil vo vyššej sume, ako je ustanovené zákonom o dani z príjmov.
V súlade s § 52zzn ods. 15 ZDP v znení účinnom od 01.07.2022, ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene počtu vyživovaných detí, na ktoré sa uplatňuje daňový bonus, výška nároku na daňový bonus sa uplatní ako úhrn nárokov na daňový bonus vypočítaných podľa § 52zzn ods. 8 ZDP stanovených v pomernej výške zodpovedajúcej počtu mesiacov, v ktorých daňovník vyživoval príslušný počet detí, na ktoré si uplatňuje daňový bonus.
V súlade s § 52zzn ods. 16 ZDP v znení účinnom od 01.07.2022, ak bol zamestnancovi v priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnávateľom priznaný vyšší nárok na daňový bonus podľa tohto zákona ako mu vznikne pri prepočítaní po skončení zdaňovacieho obdobia, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.
2. Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2022
Zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie roka 2022, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti je povinný vystaviť tomuto zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných ...
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies