1/DMV/2022/MP – Metodický pokyn k zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

Finančné riaditeľstvo SR

1/DMV/2022/MP

Metodický pokyn k zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

Obsah:

Úvod

1. diel Zánik daňovej povinnosti podľa zákona č. 361/2014 Z. z.

2. diel Zánik daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. v príkladoch

Úvod

Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotný postup pri uplatňovaní zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 361/2014 Z. z.") správcami daní a odvolacím orgánom pri preskúmavaní rozhodnutí správcu dane, ako aj pri poskytovaní informácií daňovým subjektom.

1. diel Zánik daňovej povinnosti podľa zákona č. 361/2014 Z. z.

Zánik daňovej povinnosti upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. v § 8, a to v odseku 2 a v odseku 7.

Podľa § 8 ods. 2 zákona č. 361/2014 Z. z. daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k

a) vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel Slovenskej republiky,

b) ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,

c) vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,

d) zániku daňovníka bez likvidácie,

e) vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,

f) ukončeniu použitia vozidla daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).

Citované ustanovenie upravuje zánik daňovej povinnosti, ku ktorému môže dôjsť kedykoľvek v priebehu zdaňovacieho obdobia podľa niektorého z dôvodov uvedených v tomto ustanovení. Takýto zánik daňovej povinnosti je daňovník povinný uviesť podľa § 8 ods. 3 zákona č. 361/2014 Z. z. v daňovom priznaní v r. 02 III. oddielu. Keďže ide o zánik daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia, rok zániku daňovej povinnosti uvedený v r. 02 je totožný so zdaňovacím obdobím, za ktoré daňovník podáva daňové priznanie, resp. dodatočné alebo opravné daňové priznanie.

Daňová povinnosť zaniká aj podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z., a to 31. decembra predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, ak v zdaňovacom období, ktorým je kalendárny rok, neboli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1 a v tomto zdaňovacom období o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla. Daňovník je povinný oznámiť správcovi dane túto skutočnosť v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, pričom túto skutočnosť neuvádza v daňovom priznaní, ale v oznámení o zániku daňovej povinnosti podanom na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle.

Skutočnosťami podľa § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. sa rozumie naplnenie predmetu dane. Podľa uvedeného ustanovenia predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť (ďalej len „podnikanie") v zdaňovacom období. Problematiku predmetu dane po 1.1.2020, ako aj vymedzenie účtovania o vozidle, evidovania vozidla v daňovej evidencii a uplatnenia výdavkov spojených s používaním vozidla upravuje metodický pokyn k predmetu dane z motorových vozidiel IRA č. 47/2020.

Ak teda v zdaňovacom období, ktorým je celý kalendárny rok, neboli splnené podmienky predmetu dane (pridelenie slovenského evidenčného čísla vozidla a používanie vozidla na podnikanie) a o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, iba v takom prípade možno uplatniť zánik daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 ...

§ 8 ods. 7 ...