Daňové priznanie spotrebná daň z liehu

Predmetom dane podľa § 4 ods. 1 zákona č. 530/2011 Z. z. je alkoholický nápoj:
• vyrobený na daňovom území,
• dodaný na daňové územie z iného členského štátu,
• dovezený na daňové územie z územia tretieho štátu.

Podľa § 5 ods. 1 zákona je základom dane množstvo liehu vyjadrené v hektolitroch 100 % alkoholu pri teplote 20 °C.

Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Základ dane v hl a. sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta.

Sadzba dane z alkoholického nápoja podľa § 6 ods. 1 zákona sa ustanovuje vo výške 1080 €.
Sadzba dane z alkoholického nápoja, ktorým je lieh, sa na hl. a. ustanovuje takto:
• základná sadzba dane je vo výške 100 % sadzby dane uvedenej v § 6 ods. 1 zákona,
• znížená sadzba dane je vo výške 50 % sadzby dane uvedenej v § 6 ods. 1 zákona.

Znížená sadzba dane sa uplatní na alkoholický nápoj, ktorým je lieh vyrobený v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia najviac na množstvo 43 l a. z vyrobeného liehu pre jedného pestovateľa a jeho domácnosť na daňovom území za jedno výrobné obdobie.

Daňové priznanie colnému úradu je povinný podať daňový dlžník
a) najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, ak je ním prevádzkovateľ daňového skladu, prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu, prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov alebo oprávnený príjemca, ktorý v rámci podnikania opakovane prijíma alkoholický nápoj v pozastavení dane z iného členského štátu. Daňové priznanie je povinný podať aj za zdaňovacie obdobie, v ktorom mu daňová povinnosť nevznikla (§ 12 ods. 2 zákona),
b) do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti v prípade daňového dlžníka, ktorý nie je uvedený v § 12 ods. 2 zákona (§ 12 ods. 3 zákona).

Podľa § 10 zákona vzniká daňová povinnosť uvedením alkoholického nápoja do daňového voľného obehu dňom
a) vydania alkoholického nápoja osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať alkoholický nápoj v pozastavení dane,
b) vlastnej spotreby alkoholického nápoja v daňovom sklade,
c) prijatia alkoholického nápoja oprávneným príjemcom prepraveného na daňové územie v pozastavení dane,
d) zistenia odcudzenia alkoholického nápoja v pozastavení dane alebo alkoholického nápoja oslobodeného od dane,
e) zistenia chýbajúceho alkoholického nápoja
– v pozastavení dane okrem alkoholického nápoja uvedeného v § 7 ods. 2 písm. c) a d) zákona,
– oslobodeného od dane okrem množstva alkoholického nápoja pripadajúceho na výrobné straty, manipulačné straty, dopravné straty a na prirodzené úbytky, ak sú tieto straty uznané colným úradom, pričom takto uznané straty pri alkoholickom nápoji, ktorým je lieh, nesmú byť vyššie, ako sú normy strát liehu ustanovené osobitným predpisom, ako aj množstva alkoholického nápoja nenávratne zničeného v dôsledku nehody, havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci, ak sú tieto straty uznané colným úradom na základe úradného zistenia a potvrdenia,
f) vyňatia alkoholického nápoja z pozastavenia dane iným spôsobom, ako je uvedený v písmenách a) až e),
g) vyrobenia alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane, okrem prepracovania zahraničného tovaru v colnom režime aktívny zušľachťovací styk v podmienečnom systéme alebo v colnom režime prepracovanie zahraničného tovaru pod colným dohľadom a okrem získania liehu regeneráciou užívateľským podnikom podľa § 9 ods. 18 zákona, ak takto získaný lieh použije užívateľský podnik na účely oslobodené od dane v súlade s vydaným odberným poukazom,
h) prijatia colného vyhlásenia na prepustenie alkoholického nápoja do voľného obehu, ak na takéto prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,
i) vzniku colného dlhu iným spôsobom ako prijatím colného vyhlásenia,
j) prijatia alkoholického nápoja osobou uvedenou v § 32 ods. 2 zákona alebo ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy a ich civilnými zamestnancami, na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy, ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane podľa § 7 ods. 2 písm. f).

Daňová povinnosť vzniká aj dňom
a) zistenia alkoholického nápoja, ktorý sa nachádza alebo ktorý sa nachádzal u osoby, ak táto osoba nevie preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia alkoholického nápoja v súlade s týmto zákonom, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s alkoholickým nápojom ako s vlastným,
b) dodania alebo dňom použitia alkoholického nápoja oslobodeného od dane na iný ako určený účel.

Platiteľ dane je povinný v daňovom priznaní uviesť požadované údaje a vypočítať daň pripadajúcu na množstvo alkoholického nápoja, z ktorého vznikla daňová povinnosť, alebo z ktorého sa uplatňuje vrátenie dane.

Platiteľ dane je povinný vypočítať daň sám; ak daňová povinnosť vznikne podľa § 10 ods. 1 písm. h) a i), daň vypočíta colný úrad. Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.

Postup pri vypĺňaní tlačiva

Daňové priznanie, opravné daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie vypĺňa a predkladá osoba, ktorou je platiteľ spotrebnej dane z alkoholického nápoja, ktorým je lieh (ďalej len „daň“) alebo žiadateľ o vrátenie dane v lehotách podľa príslušných ustanovení zákona.