Zásady pre účtovanie v cudzej mene

Podľa ustanovenia § 4 ods. 7 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len ZÚ) je účtovná jednotka povinná viesť účtovníctvo a zostavovať účtovnú závierku v peňažných jednotkách meny euro. V prípade pohľadávok, záväzkov, podielov, cenných papierov, cenín a peňažných prostriedkov, ak sú vyjadrené v cudzej mene, je povinná účtovať v eurách a v cudzej mene. Majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene sa v zmysle ustanovenia § 24 ods. 2 ZÚ prepočítavajú na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou (ďalej len ECB) alebo Národnou bankou Slovenska (ďalej len NBS):

• v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu,
• v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Z  uvedeného vyplýva, že všeobecným kurzom na prepočet cudzej meny na menu euro v deň uskutočnenia účtovného prípadu je referenčný výmenný kurz (ďalej len RVK) určený a vyhlásený ECB zo dňa predchádzajúceho dňu uskutočnenia účtovného prípadu. ZÚ ustanovuje aj iné kurzy, ktorými sa môže vykonať prepočet cudzej meny na menu euro. Podľa § 24 ZÚ sa prepočet z cudzej meny na euro môže vykonať výmennými kurzami:

• referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený ECB. ECB vydáva denný kurzový lístok platný na daný deň, ktorý zverejňuje v popoludňajších hodinách. ECB stanovuje denné výmenné kurzy k viac ako 30 cudzím menám sveta. Zverejnené sú na webovej stránke www.ecb.eu alebo na www.nbs.sk;
• kurz NBS. NBS vydáva svoj vlastný kurzový lístok, v ktorom uvádza výmenný kurz k vybraným cudzím menám. Kurzový lístok zverejňuje vždy k prvému dňu daného kalendárneho mesiaca na webovej stránke www.nbs.sk;
• kurzy uvádzané v kurzovom lístku komerčnej banky alebo zmenárne. Banky denne uvádzajú svoj výmenný kurzový lístok k vybraným cudzím menám. Kurzom devízy predaj vykonávajú bezhotovostný predaj cudzej meny za eurá. Kurzom devízy nákup vykonávajú bezhotovostný nákup cudzej meny za eurá. Kurzom valuty predaj sa vykonáva hotovostný predaj cudzej meny za eurá a kurzom valuty nákup sa vykonáva nákup cudzej meny za eurá.

Každá účtovná jednotka, ktorá účtuje v cudzej mene,  by mala mať vypracovanú internú účtovnú smernicu Zásady pre účtovanie v cudzej mene. Pri vypracovaní smernice by mala vždy dodržiavať jednotlivé ustanovenia ZÚ a Postupov účtovania.

Interná účtovná smernica Zásady pre účtovanie v cudzej mene by mala byť nápomocná pracovníkom učtárne pri spracovaní účtovných dokladov vystavených v cudzej mene, pri prepočte cudzej meny na euro,  pri prepočte meny euro na cudziu menu podľa potrieb účtovnej jednotky a pri účtovaní vzniknutých kurzových rozdielov.

 (vzor)

VXP, s. r. o., Vysoká ulica č. 10, 010 01 ŽILINA,                                         

IČO: 55599966,  IČ DPH: SK555996

Číslo smernice:.../201.

Názov smernice: Zásady pre účtovanie v cudzej mene

Účinnosť smernice:1. 1. 201. – 31. 12. 201.

Obsah smernice:        
1. Úvod
2. Prepočet majetku a záväzkov v cudzej mene na menu euro
3. Vybrané účtovné prípady ocenenia
4. Účtovanie o majetku a záväzkoch v cudzej mene
5. Vznik kurzových rozdielov a ich účtovanie
6. Záver

Použitá legislatíva:
– opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov
– zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov

Zoznam použitých skratiek v smernici:
ECB – Európska centrálna banka
ÚJ – účtovná jednotka
NBS – Národná banka Slovenska
Postupy účtovania – Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov
PO – právnická osoba
RVK – referenčný výmenný kurz
ZÚ – zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších ...