Smernica k vyhotoveniu výročnej správy spoločnosti pre účtovné jednotky, ktorých individuálna účtovná závierka musí byť overená audítorom

Pomôcka vo forme smernice pre podnikateľské subjekty, aby si svoje povinnosti mohli monitorovať, konkretizovať, organizovať podľa zodpovedností vedenia a zamestnancov, vyhli sa prípadným sankciám zo strany štátu, eliminovali chyby a nastavili si súlad s platnou účtovnou legislatívou.

Vzor platí pre účtovné jednotky, ktorých individuálna účtovná závierka musí byť overená audítorom podľa § 19 ZoÚ – ide o akciové spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, účtovné jednotky nezaložené so zámerom dosahovania zisku [okrem účtovných jednotiek podľa § 17a ods. 1b) a pobočky zahraničných obchodníkov s cennými papiermi].

Právny stav k 1. 1. 2023

OBSAH

I. VÝROČNÁ SPRÁVA SPOLOČNOSTI „FIRMA, a. s./s. r. o. (a. s.)“ ZA ROK 20..:

1. 1. Základné údaje o spoločnosti – identifikácia účtovnej jednotky – zostavovateľa výročnej správy
   2. Štruktúra vlastníkov a orgány spoločnosti, organizačná štruktúra
   3. Historický a ekonomický vývoj Spoločnosti od jej založenia až do súčasného stavu, v ktorom sa nachádza v čase zostavenia príslušnej výročnej správy vrátane udalostí osobitného významu, ktoré nastali po skončení účtovného obdobia, za ktoré sa vyhotovuje výročná správa
   4. Analýza významných rizík a neistôt, ktorým je Spoločnosť v rámci svojej podnikateľskej činnosti vystavená:
      4.1. Zameranie podnikateľskej činnosti, ťažiskové projekty a aktivity za účtovné obdobie, prípadne pokračovanie činnosti z minulých období a vízie do budúcnosti
      4.2. Informácie o odberateľsko-dodávateľských vzťahoch (kľúčoví obchodní partneri)
      4.3. Informácie o zamestnanosti, prípadne štruktúra zamestnancov podľa veku, vzdelania, zaradenia, pohlavia a iné
      4.4. Vplyv podnikateľskej činnosti na životné prostredie
      4.5. Iné významné informácie podľa zváženia účtovnej jednotky a jej charakteru (obchod, služby, reality, financie, iné)xxxx
   5. Finančné ukazovatele a nefinančné informácie, ich prepojenie s informáciami uvedenými v účtovnej závierke
   6. Štruktúra majetku a záväzkov, prípadne analýza ich vývoja (nárastu, poklesu)
   7. Štruktúra nákladov a výnosov, prípadne analýza ich vývoja (nárastu, poklesu)
   8. Návrh štatutárneho orgánu na usporiadanie výsledku hospodárenia za účtovné obdobie, rozdelenie zisku, kumulovanie zisku, spôsob vyrovnania straty alebo kumulovanie straty
   9. Ostatné informácie o spoločnosti:

1. 10. Informácie požadované podľa osobitných predpisov v rozsahu, v akom je to pre Spoločnosť relevantné:

1. 11. Predpokladaný budúci vývoj činnosti účtovnej jednotky
   12. Správa predstavenstva Spoločnosti o podnikateľskej činnosti a o stave jej majetku a záväzkov za rok 20..
   13. Vyhlásenie štatutárneho orgánu Spoločnosti

II. PRÍLOHY

1. Účtovná závierka k 31. 12. 2023 (v prípade hospodárskeho roka, k poslednému dňu tohto obdobia, resp. k súvahovému dňu)
2. Správa nezávislého audítora k účtovnej závierke

3. Dodatok k správe nezávislého audítora k výročnej správe za rok 2023

Z dôvodu zabránenia viacnásobného ukladania dokumentov za rovnaké obdobie v RÚZ je možné využiť ustanovenie § 23a ods. 8 poslednú vetu ZoÚ, ktoré uvádza:

„Ukladané výročné správy nemusia obsahovať účtovnú závierku a správu audítora, ak tieto dokumenty sú už osobitne uložené v registri.“

Spoločnosť však v tomto prípade vo svojej výročnej správe uvedie, ktoré dokumenty do RÚZ už uložila, môže použiť nasledovný text:

Prílohy, ktoré sú v súlade s § 23a odsek 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve už zverejnené v Registri účtovných závierok:

• • • Účtovná závierka k 31. 12. 20.. (Súvaha, Výkaz ziskov a strát a Poznámky)
    • Správa nezávislého audítora k účtovnej závierke k 31. 12. 20..

1. Základné údaje o spoločnosti

Obchodné meno: FIRMA, a. s./s. r. o.

Sídlo spoločnosti: ULICA/číslo popisné/orientačné, PSČ, OBEC
IČO: 99 999 999
Právna forma: akciová spoločnosť/spoločnosť s ručením obmedzeným
Základné imanie: 99 999,00 EUR
Deň zápisu do OR: xx. xx. xxxx
Zápis v OR: vedenom Okresným súdom..., vložka: číslo:

Predmet činnosti podľa OR: uvedú sa podľa OR, prioritne tie, ktoré sa v danom účtovnom období vykonávali:

• kúpa tovaru za účelom jeho predaja konečnému spotrebiteľovi (maloobchod) alebo za účelom jeho predaja iným prevádzkovateľom živnosti (veľkoobchod)
  (od 01. 01. 20..)
• sprostredkovateľská činnosť (od 05. 03. 20..)
• poradenská činnosť v oblasti obchodu (od...)
• reklamné činnosti (od...)
• sprostredkovanie kúpy, predaja a prenájmu nehnuteľností (od...)
• leasing a prenájom automobilov, spotrebného tovaru, výpočtovej techniky, technológií (od...)
• prenájom nehnuteľností s poskytovaním aj iných ako základných služieb spojených s prenájmom (od...)

(ďalej len „Spoločnosť“)

2. Štruktúra vlastníkov a orgány spoločnosti

Text pre akciovú spoločnosť

Vlastnícku štruktúru tvorí jediný akcionár/tvoria akcionári...

Počet akcií: 10
Druh: kmeňové
Podoba: listinné
Forma: akcie na meno
Menovitá hodnota jednej akcie: 100 000 eur

Štruktúra akcionárov Spoločnosti k 31. 12. 2023 bola nasledovná:

Štatutárny orgán – Predstavenstvo

Predstavenstvo je štatutárnym orgánom Spoločnosti. Je oprávnené konať v mene Spoločnosti vo všetkých veciach a zastupuje Spoločnosť voči tretím osobám, v konaní pred súdom a pred inými orgánmi. Predstavenstvo riadi činnosť Spoločnosti a rozhoduje o všetkých záležitostiach Spoločnosti, pokiaľ nie sú právnymi predpismi alebo stanovami vyhradené do pôsobnosti iných orgánov Spoločnosti. Predstavenstvo vykonáva obchodné vedenie Spoločnosti a zabezpečuje všetky jej prevádzkové a organizačné záležitosti.

Predstavenstvo je povinné zabezpečiť riadne vedenie predpísaného účtovníctva a ostatnej evidencie v zmysle platnej legislatívy. Valnému zhromaždeniu predkladá na schválenie riadnu (prípadne mimoriadnu) individuálnu účtovnú závierku, návrh na rozdelenie dosiahnutého zisku, vrátane určenia výšky, spôsobu a miesta vyplatenia dividend a tantiém a návrh na úhradu strát. Predstavenstvo tiež zvoláva valné zhromaždenie Spoločnosti.

Predstavenstvo malo k 31. 12. 20.. nasledovných členov volených a odvolávaných valným zhromaždením Spoločnosti:

• Meno a priezvisko – predseda
  adresa bydliska
• Meno a priezvisko – podpredseda
  adresa bydliska
• Meno a priezvisko – člen
  adresa bydliska

Konanie menom spoločnosti:

V mene Spoločnosti koná každý podpredseda predstavenstva samostatne. Predseda predstavenstva, ako aj ďalší členovia predstavenstva sú oprávnení konať v mene Spoločnosti len spoločne s niektorým podpredsedom predstavenstva.

Dozorná rada

Dozorná rada je najvyšším kontrolným orgánom Spoločnosti. Dohliada na výkon pôsobnosti predstavenstva a uskutočňovanie podnikateľskej činnosti Spoločnosti. Dozorná rada overuje postupy Spoločnosti v podnikateľských záležitostiach v širokom zmysle slova, je oprávnená kedykoľvek nahliadať do účtovných dokladov, spisov a záznamov týkajúcich sa činnosti Spoločnosti a zisťovať aktuálny stav Spoločnosti. Dozorná rada preskúmava účtovné závierky, ktoré je Spoločnosť povinná vyhotovovať podľa zákona o účtovníctve, tiež návrh na rozdelenie zisku alebo úhradu straty Spoločnosti a o výsledku preskúmania podáva správu valnému zhromaždeniu. V prípade zistenia závažných nedostatkov v hospodárení a v iných prípadoch, ak to vyžadujú záujmy spoločnosti, zvoláva dozorná rada valné zhromaždenie. Členov dozornej rady volí a odvoláva valné zhromaždenie.

Dozorná rada bola v roku 20.. zložená z nasledujúcich členov:

• Meno a priezvisko všetkých členov
  adresa bydliska
• Dátumy (vznik funkcie)
• Meno a priezvisko všetkých členov
  adresa bydliska
• Dátumy (zánik funkcie)

Text pre spoločnosť s ručením obmedzeným

Konateľmi spoločnosti FIRMA, s. r. o., v roku 20.. boli:

Ing...., bytom...
Mgr...., bytom...
(uvedú sa aj dátumy začiatku alebo ukončenia funkcie konateľa, ak je to relevantné)

Dozorná rada Spoločnosti pracovala v nasledovnom zložení: (ak je zvolená dozorná rada)
Meno a priezvisko, bytom...
Meno a priezvisko, bytom...
Meno a priezvisko, bytom...

Štruktúra spoločníkov Spoločnosti k 31. 12. 20.. bola nasledovná:

V prípade spoločníkov – fyzických osôb sa uvedú informácie v súlade s údajmi zapísanými v OR.

Konanie v mene Spoločnosti

V mene Spoločnosti koná každý konateľ samostatne.

Ostatné informácie o Spoločnosti

Na tomto mieste Spoločnosť doplní informácie týkajúce sa jej pôsobenia v prípade skupiny, ak je to relevantné.

Spoločnosť je/nie je súčasťou skupiny...

Spoločnosť sa zahŕňa do konsolidovanej účtovnej závierky materskej účtovnej jednotky.... Túto konsolidovanú účtovnú závierku je možné dostať priamo v sídle uvedenej spoločnosti na adrese....

Spoločnosť FIRMA, a. s./s. r. o., je dcérskou účtovnou jednotkou spoločnosti..., ktorá je oslobodená od povinnosti zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku a konsolidovanú výročnú správu z dôvodu splnenia podmienok oslobodenia v zmysle § 22 ods. 8 a ods. 9 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Prehlásenie vedenia vo väzbe na platnú legislatívu a na schvaľovanie účtovnej závierky za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie:

Účtovná závierka Spoločnosti k 31. decembru 2023 je zostavená ako riadna účtovná závierka podľa § 17 ods. 6 zákona NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, a to za účtovné obdobie od 1. januára 2023 do 31. decembra 2023. Bola zostavená za predpokladu nepretržitého trvania spoločnosti (going concern).

Účtovná závierka za rok 2022 bola schválená dňa DD MM 2022 Rozhodnutím jediného akcionára vykonávajúceho pôsobnosť valného zhromaždenia akciovej spoločnosti (v prípade s. r. o. alebo viacerých akcionárov, alebo spoločníkov rozhodnutím valného zhromaždenia).

Informácia o organizačnej štruktúre Spoločnosti:

Na tomto mieste Spoločnosť uvedie vhodným spôsobom svoju organizačnú štruktúru.

3. Historický a ekonomický vývoj spoločnosti od jej založenia až do súčasného stavu

3.1. História spoločnosti

Spoločnosť bola založená zakladateľskou listinou/spoločenskou zmluvou dňa xx. xx. xxxx. Do obchodného registra bola zapísaná dňa xx. xx. xxxx.

V tejto časti je možné uviesť informácie historického charakteru, pokiaľ ide o vývoj podnikateľskej činnosti od založenia spoločnosti až po súčasnosť; je vhodné uviesť kľúčové okamihy, ktoré vývoj spoločnosti významne ovplyvnili, či už sú to nové investície, projekty, vstup kľúčového partnera, získanie ocenení, certifikátov, obchodných alebo technologických zručností alebo know how, rozsah (rast/pokles) počtu výrobných alebo obchodných prevádzok, ich územné rozloženie a podobné informácie.

3.2. Ekonomický vývoj a finančná situácia spoločnosti

Spoločnosť uvedie informácie týkajúce sa:

• jej ekonomického vývoja v časovom horizonte minimálne dvoch účtovných období (môže byť aj za dlhšie, optimálne 3 obdobia),
• súčasnej ekonomickej a finančnej situácie,
• významných rizík a neistôt, ktorým je vystavená,
• nefinančných informácií,
• očakávanú prognózu vývoja,
• vyhodnotenie vplyvov činnosti Spoločnosti na životné prostredie, na zamestnanosť a prepojenie týchto ...