Dátum publikácie:6. 11. 2013
Dodanie tovaru medzi platiteľmi DPH (intrakomunitárny obchod) je založené na princípe, že obchod je predmetom dane v štáte dodávateľa, kde je oslobodený od DPH a predmetom dane je aj v štáte odberateľa, kde vzniká povinnosť odviesť daň.
Nadobudnutím tovaru v SR z iného členského štátu sa rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom, alebo na ich účet do SR z iného členského štátu.
Pri nadobudnutí tovaru v SR z iného členského štátu je podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH povinná platiť daň osoba, ktorá tovar nadobudla v zmysle § 11 zákona o DPH. Ide o platiteľov registrovaných podľa § 4, § 5, § 6 zákona o DPH, osoby registrované podľa § 7 zákona o DPH, osoby, ktoré nadobudnú nový dopravný prostriedok z iného členského štátu a nadobúdateľov tovaru podliehajúceho spotrebnej dani za predpokladu, že povinnosť platiť spotrebnú daň vzniká v SR.
Nadobudnutie tovaru z EÚ platiteľom dane
Dodanie tovaru medzi platiteľmi DPH (intrakomunitárny obchod) je založené na princípe, že obchod je predmetom dane v štáte dodávateľa, kde je oslobodený od DPH a predmetom dane je aj v štáte odberateľa, kde vzniká povinnosť odviesť daň.
Príklad:
Slovenská firma, ktorá je platiteľom DPH v SR, nadobudne tovar od firmy, ktorá je registrovaná ako platiteľ DPH v Rakúsku a tovar je prepravený z Rakúska do SR. Miesto nadobudnutia tovaru je v SR, kde bola preprava tovaru ukončená a povinnosť priznať daň v SR má nadobúdateľ.
Miestom nadobudnutia tovaru v SR z iného členského štátu je podľa § 17 ods. 1 zákona o DPH miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi. Ide o základné pravidlo určenia miesta nadobudnutia tovaru z iného členského štátu, ktoré je vždy v tom členskom štáte, kde sa preprava tovaru skončí.
Príklad:
Slovenský platiteľ dane, ktorý je registrovaný pre DPH aj v Poľsku, si pod slovenským IČ DPH objednal u českého platiteľa dodanie tovaru, ktorý bol prepravený do Poľska. Slovenský platiteľ nadobudol tovar v Poľsku, pretože preprava tovaru z ČR skončila v Poľsku. Predmet zdanenia vznikol v Poľsku. V Poľsku má teda slovenský platiteľ povinnosť zdaniť nadobudnutie tovaru (predtým sa musí registrovať pre DPH). V SR by platiteľ nemal dôvod priznať nadobudnutie tovaru, keďže tovar sa po preprave fyzicky nenachádzal v SR, avšak z dôvodu, že tovar objednal pod slovenským IČ DPH, vznikla mu povinnosť zdaniť nadobudnutie tovaru aj v SR. V SR si však nemôže uplatniť odpočítanie dane z nadobudnutia tovaru, pretože tovar nepoužil v SR na svoje zdaniteľné dodávky. Právo na odpočítanie dane by mohol mať v Poľsku, ak v Poľsku zdaní nadobudnutie tovaru.
Príklad:
Platiteľ DPH z ČR dodal tovar slovenskému platiteľovi dane dňa 29. 7. 2013. Prepravu tovaru zabezpečil predávajúci prostredníctvom dopravcu. Faktúru dodávateľ vyhotovil dňa 28. 6. 2013, kedy tovar vyrobil, potom ho uskladnil, kým ho neprevzal dopravca. Slovenský platiteľ nadobudol právo nakladať s tovarom ako vlastník dňa 29. 7. 2013 jeho prevzatím od dopravcu.
Nadobudnutie tovaru v SR bolo uskutočnené dňa 29. 7. 2013, 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo uskutočnené nadobudnutie tovaru, je 15. 8. 2013. Slovenský platiteľ podal daňové priznanie za zdaňovacie obdobie jún 2013 dňa 25. 7. 2013. Pretože do podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie jún 2013, v ktorom bola vyhotovená faktúra, tovar nebol prepravený do SR, nemôže vzniknúť daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v SR dňom vyhotovenia faktúry. Daňová povinnosť vznikla dňa 15. 8. 2013, slovenský platiteľ teda samozdanil nadobudnutie tovaru v zdaňovacom období august 2013.
Príklad:
Dodávateľ tovaru z Rakúska – platiteľ DPH, dodal tovar slovenskému platiteľovi dane dňa 30. 4. 2013, faktúru vyhotovil až 17. 6. 2013. Nadobudnutie tovaru bolo uskutočnené v SR dňa 30. 4. 2013, 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo uskutočnené nadobudnutie tovaru, je 15. 5. 2013. Pretože faktúra bola vyhotovená až 17. 6. 2013, daňová povinnosť vznikla dňa 15. 5. 2013.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku je zverejnené v Súvisiacich odborných článkoch.
Autor: Ing. Beáta Jarošová, PhD.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies