Zmeny zákona o DPH od januára 2014

Novela zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH v znení neskorších predpisov, ktorá bola prijatá dňa 17. októbra 2013, sa zameriava predovšetkým na vytváranie ďalšej podpory boja proti podvodom na dani z pridanej hodnoty.

Podstatné zmeny a úpravy:

Spresnenie registrácie zo zákona

Dochádza k spresneniu získania postavenia platiteľa dane zo zákona (podľa § 4 ods. 4 zákona o DPH) na základe nadobudnutia podniku alebo nadobudnutia samostatnej organizačnej zložky (kúpa alebo vklad podniku do obchodnej spoločnosti).

Bližšie sa určuje skutočnosť, ktorou je nadobudnutie podniku alebo nadobudnutie organizačnej zložky. Osoba sa stane platiteľom dane len za predpokladu, že v rámci predaja podniku alebo jeho časti, prípadne vkladu podniku sa prevádza hmotný a nehmotný majetok. Týmto sa má zabrániť situácii, aby na základe formálneho predaja podniku alebo organizačnej zložky bez existencie majetku dochádzalo k registrácii platiteľov DPH.

Nadobudnutie postavenia platiteľa dane bude overovať daňový úrad na základe predložených dokladov. Z tohto dôvodu zo zákona vyplýva povinnosť, aby daňový subjekt okrem oznámenia skutočnosti, na základe ktorej sa mal stať platiteľom dane, poslal aj príslušné doklady osvedčujúce túto skutočnosť (napr. zmluva o predaji podniku, výpis z obchodného registra, zmluva o dodaní stavby).

Ak daňový úrad zistí, že nie sú splnené podmienky na registráciu, nevydá osvedčenie, nepridelí IČ DPH a o tejto skutočnosti vydá rozhodnutie, proti ktorému nie je možné podať odvolanie.

Rozšírenie povinnosti zábezpeky

Povinnosť zložiť zábezpeku na daň podľa § 4c zákona o DPH sa rozširuje aj na prípady, ak je žiadateľom o registráciu právnická osoba, ktorej spoločníkom je tiež právnická osoba, ktorá má nedoplatky na DPH 1 000 eur a viac.

Povinnosť zložiť zábezpeku na DPH na základe rozhodnutia daňového úradu podľa § 4c zákona sa rozširuje aj na tie subjekty, ktoré nadobudli postavenie platiteľa dane zo zákona, a na zdaniteľné osoby, ktorým bola zmenená registrácia podľa § 5 alebo § 6 na registráciu podľa § 4 zákona (IČ DPH sa nemení), za predpokladu, že tieto osoby budú spĺňať podmienky na uloženie zábezpeky. Týmto sa má zabrániť snahám dosiahnuť registráciu inú ako podľa § 4 ods. 1 až 4, a tým sa vyhnúť plateniu zábezpeky.

Zmeny v registrácii zahraničných osôb (§ 5 ods. 1)

Dochádza k zrušeniu povinnosti pre zahraničné osoby registrovať sa pre DPH v SR (§ 5 ods. 1) v prípade, ak tieto osoby uskutočnia dovoz tovaru do SR. Povinnosť registrovať sa v SR ostáva zachovaná, ak dovezený tovar plánujú dovozcovia dodať s miestom dodania v SR.

Daňový úrad vykoná zmenu v registrácii podľa daňového poriadku. Osvedčenia o registrácii pre daň budú od 1. 1. 2014 vydávané s vyznačením príslušného paragrafu zákona, podľa ktorého bolo osobe pridelené IČ DPH.

Podobne bude upravená zmena registrácie z § 4 na registráciu podľa § 5 alebo § 6 zákona (napr. prevádzkareň v zmysle § 4 ods. 7 zákona zahraničnej právnickej osoby prestane spĺňať kritériá prevádzkarne). Zmena registrácie z § 4 na § 5, príp. § 6 zákona pripadá do úvahy vtedy, ak existuje dôvod na registráciu podľa § 5 alebo § 6, t. j. ak táto osoba, ktorá nadobudla status zahraničnej osoby, bude v SR vykonávať činnosť, z ktorej je povinná platiť DPH v SR.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku je zverejnené v Súvisiacich odborných článkoch.

Autor: Ing. Beáta Jarošová, PhD.