Charitatívna a humanitárna činnosť z pohľadu daní a účtovníctva

Príklad č. 1:

Darovanie tovaru ako humanitárna pomoc

Spoločnosť ALFA, s. r. o, je platiteľom dane na Slovensku, ktorá si uplatnila na vstupe daň z pridanej hodnoty v plnej výške. V rámci humanitárnej a charitatívnej pomoci sa rozhodla darovať stany, spacie vaky a iné potreby na spanie pre utečencov z Ukrajiny na území Slovenska. Aký bude dosah na takto darovaný tovar?

Odpoveď:

V zmysle § 2 písm. i) ZDP pôjde o nedaňový výdavok (náklad), keďže nedochádza k dosahovanému príjmu na strane dodávateľa. Spoločnosť ALFA, s. r. o., si uplatnila odpočet na vstupe podľa ZDPH v plnej výške, ktorý je v čase darovania povinná odviesť na výstupe podľa § 69 ZDPH vzhľadom na to, že pri nákupe si uplatnila odpočet na dani z pridanej hodnoty. Z pohľadu zákona o dani z príjmov pôjde o dar, ktorý v zmysle ZDP nie je daňovým výdavkom na strane poskytovateľa daru.

Príklad č. 2:

Materiálna humanitárna pomoc

Naša spoločnosť BETA, s. r. o., darovala materiálnu humanitárnu pomoc do zahraničia na základe darovacej zmluvy s MVSR, išlo prevažne o potraviny, mydlá, deky a iné drobné produkty. Darované produkty budú daňovým výdavkom spoločnosti?

Riešenie:

Podľa § 19 ods. 2 písm. u) ZDP budú produkty materiálnej humanitárnej pomoci do zahraničia na základe darovacej zmluvy uzatvorenej s Ministerstvom vnútra SR daňovým výdavkom spoločnosti. Pri zaúčtovaní spoločnosť BETA, s. r. o., zaúčtuje poskytnutú humanitárnu pomoc priamo do nákladov ako daňovo uznaný náklad.

Príklad č. 3:

Darovaná finančná pomoc pre ľudí z Ukrajiny

Spoločnosť GAMA, s. r. o., darovala finančnú pomoc vo výške 5 000 eur na zriadený účet pomoci bez darovacej zmluvy. Bude takto poskytnutá pomoc daňovým výdavkom spoločnosti?

Riešenie:

Poskytnutá finančná pomoc nebude daňovým výdavkom na strane spoločnosti, keďže ide o formu daru, ktorý nie je daňovo uznaným výdavkom v zmysle § 2 písm. i) ZDP. Uvedený dar neslúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov daňovníka.

Príklad č. 4:

Odovzdanie potravín Potravinovej banke Slovenska

Spoločnosť OMEGA, s. r. o., darovala (bezodplatne) zásoby potravín Potravinovej banke Slovenka pre humanitárne účely, ktoré zaúčtovala na účet 543 – Dary. Obstarávacia ceny zásob bude daňovým výdavkom, ak daňovník cenu zásob pred uplynutím doby trvanlivosti postupne neznižoval?

Riešenie:

Obstarávacia cena zásob potravín, ktoré spoločnosť OMEGA, s. r. o., darovala Potravinovej banke Slovenska, je daňovo uznaným nákladom v plnej výške, bez ohľadu na to, či daňovník cenu zásob potravín pred uplynutím doby ich trvanlivosti postupne znižoval [§ 21 ods. 2 písm. m) ZDP]. Z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty je uplatnený odpočet na dani z pridanej hodnoty správny, daňovník postupoval podľa § 49 až § 51 ZDPH pri uplatnení nároku na odpočet dane.

Príklad č. 5:

Poskytnutie prepravy ako charitatívna a humanitárna činnosť

Spoločnosť DELTA, s. r. o., je prepravnou spoločnosťou, ktorá poskytla bezodplatnú prepravu pre ženy s deťmi od hraníc do Košíc. Z pohľadu daní pôjde o formu daru?

Riešenie:

Bezodplatné dodanie prepravy bude z hľadiska zákona o dani z príjmov posudzované ako forma daru. To znamená, že spoločnosť DELTA, s. r. o., ak si pri nákupe tovarov, ktoré poskytla ženám a deťom pri preprave, uplatnila odpočet dane podľa § 49 až § 51 zákona o DPH, musí na výstupe odviesť daň z tovarov poskytnutých na charitatívne a humanitárne účely. Podľa § 2 písm. i) ZDP nepôjde o výdavok (náklad) na podnikateľskú činnosť, ktorý sa bude posudzovať ako nedaňový náklad spoločnosti.