Dovoz tovaru z tretích krajín v praktických súvislostiach

Podnikatelia nakupujú tovar aj z tretích krajín. Jeho preclenie je usmernené nielen v Colnom kódexe, ale v menšej miere i v zákone o DPH. Primárne platí, že pri dovoze tovaru na Slovensko sa na daň z pridanej hodnoty vzťahujú ustanovenia colných predpisov, ak zákon o dani z pridanej hodnoty neustanovuje inak.

Ustanovenie § 12 zákona o DPH definuje, že miestom dovozu tovaru je členský štát, v ktorom sa tovar nachádza v čase, keď vstupuje na územie Európskych spoločenstiev (bližšie § 18 ods. 1 zákona o DPH). Nemusí ním byť vždy nevyhnutne Slovenská republika. Dôležité je, v akom colnom režime je tovar určený pri vstupe do krajín Európskej únie.

Za predpokladu, že má dovážaný tovar pri jeho vstupe na územie EÚ postavenie dočasne uskladneného tovaru alebo ak je umiestnený do slobodného colného pásma alebo do slobodného colného skladu, alebo ak je prepustený do colného režimu colné uskladňovanie, do colného režimu aktívny zu­šľachťovací styk, do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla a do colného režimu vonkajší tranzit alebo vpustený do teritoriálnych vôd, potom miestom dovozu tovaru je členský štát, v ktorom skončia tieto colné opatrenia (§ 18 ods. 2 zákona o DPH).

Posúdenie miesta dodania sa určuje aj v kontexte § 13 zákona o DPH:

• Základným pravidlom pre určenie miesta dodania pre tovar, s ktorého dodaním je spojené odoslanie alebo preprava, je pravidlo, že miestom dodania je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa jeho odoslanie alebo preprava ku kupujúcemu začína a nie je vôbec podstatné, kto prepravu tovaru vykonáva, či je to dodávateľ, odberateľ alebo tretia osoba – dopravná spoločnosť.
  Ak sa odoslanie alebo preprava tovaru začala na území tretieho štátu, je miestom dodania tovaru štát dovozu.

Prepustenie tovaru do colného režimu voľný obeh znamená:

• výber dovozného cla, ktoré sa má za deklarovaný tovar zaplatiť,
• výber iných platieb, ktoré sa majú v súvislosti s dovozom tovaru zaplatiť (v podmienkach SR je to daň z pridanej hodnoty a prípadne spotrebná daň, ak ide o tovar, ktorý tejto dani podlieha),
• uplatnenie obchodno-politických opatrení, zákazov a obmedzení,
• splnenie ďalších formalít ustanovených v súvislosti s dovozom tovaru.

Pokiaľ nie je zadefinované inak, príslušnými colnými orgánmi sú colné orgány miesta, kde sa vedie hlavná účtovná evidencia žiadateľa na colné účely alebo kde je takáto evidencia prístupná a kde sa má vykonávať aspoň časť činností, na ktoré sa má povolenie vzťahovať.

Doplňujúce fakty k dovozu tovaru

Pri dovoze tovaru do tuzemska je správcom dane colný orgán.

Podľa pokynov na stránke FR SR je potrebné príslušnému colnému orgánu spolu s (elektronickým) colným vyhlásením predložiť aj ďalšie dôležité dokumenty, na základe ktorých bude možné vykonať efektívnu kontrolu údajov deklarovaných v colnom vyhlásení.

Ide hlavne o nasledovné dokumenty:

• faktúra, na základe ktorej možno určiť colnú hodnotu tovaru,
• deklarácia údajov o colnej hodnote (ak je colné vyhlásenie podávané v papierovej forme, vyžaduje sa tlačivo D.V. 1, v prípade elektronických colných vyhlásení budú údaje o colnej hodnote súčasťou colného vyhlásenia),
• dokumenty, na základe ktorých možno uplatniť preferenčné sadzobné opatrenia (dôkazy o pôvode),
• prepravné dokumenty,
• dokumenty týkajúce sa predchádzajúceho colného režimu,
• všetky ostatné dokumenty požadované pre uplatnenie ustanovení režimu.

Pri dovoze tovaru je možné použiť viacero špecifických identifikačných čísel.

EORI (Economic Operators’ Registration and Identification system) je identifikátor hospodárskych subjektov pri komunikácii s colnými orgánmi, ak podnikajú na území EÚ. Číslo EORI má maximálne 17-znakový alfanumerický kód. Počiatočné písmená sú kód členského štátu EÚ, v ktorom je subjekt zaregistrovaný. V prípade slovenských subjektov je to kód „SK“.

Tento jedinečný identifikátor slúži na identifikáciu hospodárskych subjektov pri komunikácii s colnými orgánmi členských štátov EÚ bez toho, aby sa tieto hospodárske subjekty museli zaregistrovať v každom členskom štáte, v ktorom vykonávajú svoje podnikateľské aktivity.

S účinnosťou od 1. 7. 2021 daňový úrad posudzuje aj žiadosť o registráciu s inými identifikátormi. Ak sa napríklad povolí uplatňovanie osobitnej úpravy dane IOSS (import one stop shop), je možné prideliť identifikačné číslo:

1. s predponou IM tuzemskému dodávateľovi tovaru na diaľku dovážaného do EÚ z tretích štátov alebo tuzemskému prevádzkovateľovi elektronického rozhrania,
2. s predponou IN tuzemskému sprostredkovateľovi,

ktoré sa budú používať výlučne v rámci osobitnej úpravy dane IOSS a pre iné účely sú tieto identifikačne čísla nepoužiteľné.

Obsah:

1. Daňová povinnosť pri dovoze tovaru

2. Základ dane stanovený pre účely dovozu

3. Nárok na odpočítanie DPH z dovozného dokladu

4. Nárok na vrátenie DPH pri dovoze

5. Oprava základu dane vo väzbe na Colný kódex

6. Daňové zastúpenie dovozcu

7. Obstaranie tovaru z tretích krajín – účtovný pohľad

8. Reťazové obchody súvisiace s dovozom

9. Osobitná úprava pre tovar dodávaný na diaľku (IOSS)

Aplikácia e-commerce

10. Dovoz mimo IOSS systému (ustanovenie § 68cb ZDPH)

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber